文章责编：majingjing_123
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管理用利润表 传统利润表
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项 目 |
项 目 | |
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经营损益： |
一、营业收入 | |
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一、营业收入 |
减：营业成本 | |
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减：营业成本 |
营业税金及附加 | |
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二、毛利 |
销售费用 | |
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减：营业税金及附加 |
管理费用 | |
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销售费用 |
财务费用 | |
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管理费用 |
资产减值损失 | |
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资产减值损失 |
加：公允价值变动收益 | |
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三、税前营业利润 |
投资收益 | |
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加：营业外收入 |
二、营业利润 | |
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减：营业外支出 |
加：营业外收入 | |
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四、税前经营利润 |
减：营业外支出 | |
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减：经营利润所得税 |
三、利润总额 | |
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五、税后经营净利润 |
减：所得税费用 | |
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金融损益： |
四、净利润 | |
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六、利息费用 |
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减：利息费用抵税 |
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七、税后利息费用 |
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八、净利润 |
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附注：平均所得税税率 |
3 管理用现金流量表
(1).企业实体现金流量
方法1：剩余现金流量法(从现金流量形成角度来确定)
将现金流量表区分为经营活动现金流量和金融活动现金流量
经营活动现金流量即实体现金流量
=经营现金流量(即营业现金毛流量)—投资现金流量
=营业现金毛流量-净经营资产总投资
=(税后经营利润+折旧与摊销)-(本期净经营资产净投资+折旧与摊销)
=(税后经营净利润+折旧与摊销)—(净经营营运资本增加+净经营长期资产增加+折旧与摊销)
=税后经营净利润—(净经营营运资本增加+净经营长期资产增加)
=税后经营净利润—本期经营资产净投资
【提示】：关键变量的确定：①经营营运资本=经营流动资产-经营流动负债
经营营运资本增加=本年经营营运资本 -上年经营营运资本
②净经营性长期资产总投资=购置各种长期经营资产的支出-经营长期负债增加
=长期经营资产净值变动+折旧摊销-经营长期负债增加
=净经营性长期资产的增加+折旧摊销
③净经营资产净投资=净经营资产总投资-折旧与摊销
=经营营运资本增加+净经营性长期资产总投资-折旧与摊销
=期末净经营资产-期初净经营资产
方法2：融资现金流量法
实体现金流量两个去处
债务现金流量 债务现金流量=税后利息费用-净负债增加
股权现金流量 股权现金流=股利分配-股权资本增加
实体现金流量=融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量
管理用现金流量表基本等式
来源：经营现金流量—投资现金流量 =实体现金流量
去向：债务现金流量+股权现金流量 =融资现金流量
基本格式： 上半步：实体现金流量：
经营现金流量：经营活动现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销
投资现金流量：净经营营运资本增加+净经营长期资产增加+折旧与摊销
资本支出(即“净经营长期资产总投资”)
下半部：债务现金流量=税后利息费用-净负债增加
股权现金流量=股利分配-股权资本净增加
债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量
注：①“实体现金流量”是从企业角度观察的，企业产生剩余现金用正数表示，企业吸收投资人的现金则用负数表示。
②“融资现金流量”是从投资人角度观察的实体现金流量，投资人得到现金用正数表示，投资人提供现金则用负数表示。
③实体现金流量应当等于融资现金流量。
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