2013年注会《财务成本管理》章节知识点：第14章

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第十四章 营运资本投资

第一节 营运资本投资政策

　　流动资产投资政策：

 

第二节 现金和有价证券

　　现金管理的目标及现金收支管理：

　　(一)现金管理的目标

　　在资产的流动性和盈利能力之间作出抉择，以获取最大的长期利润。

　　(二)现金收支管理

　　(1)力争现金流量同步;

　　(2)使用现金浮游量;

　　(3)加速收款;

　　(4)推迟应付账款的支付。

　　最佳现金持有量：

　　(一)成本分析模式

 

　　(三)随机模式【★2011年多选题】

 

　　【提示】

　　(1)随机模式这种方法建立在企业的现金未来需求总量和收支不可预测的前提下，确定的现金持有量

　　相对较高，是一个比较保守的现金持有量。

　　(2)上限公式H一3R一21，可以写成H—R=2×(R—1)，这意味着上限到最佳返回线的距离是最佳返回线到下限距离的2倍。根据这个规律，我们可以根据其中的两个指标很方便地计算出第三个指标。如下限为100，最佳返回线为200，那么上限一定是400。

第三节 应收账款

　　应收账款相关成本：

 

　　【提示】

　　(1)计算应收账款平均余额时，如果能够知道“日赊销额”，则应该用“日赊销额”计算，否则，按照“日销售额”计算。

　　(2)在计算应收账款资金占用额时，现金折扣不应从销售收入中扣除。

　　(3)在有现金折扣的题目中，如果题中已经告诉了平均收现期，则直接按照给出的平均收现期计算应收账款占用资金，无需按照加权平均的方法另行计算平均收现期。

　　(4)“应付账款节省资金的应计利息”以负数的形式计入应收账款相关成本。

　　信用标准、信用期和现金折扣决策：

　　(一)信用标准

　　信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。主要包括五个方面，即品质、能力、资本、

　　抵押和条件。

　　(二)信用期决策【★2010年计算题】

　　分别计算改变信用期后增加的收益和增加的成本，如果增加的收益大于增加的成本，则应当改变信用

　　期;反之不应改变信用期。

　　(三)现金折扣决策【★2010年计算题】

　　现金折扣是与信用期间结合使用的，决策时先要看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，然后再看各方案带来的成本变化，最后选择税前收益最大的方案作为最佳方案。

　　应收账款的收账政策：

　　一般来说，收账费用越高，收账措施越有力，可收阐的账款越多，发生坏账的可能性越小，应收账款占用资金的应计利息越少。因此制定收账政策要在收账费用和坏账损失、应收账款应计利息之间进行权衡。

第四节 存货

　　(一)储备存货的有关成本

 

　　(二)存货决策

 

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