2013年注会《财务成本管理》章节知识点：第19章

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第十九章 短期预算

第一节 全面预算概述

　　全面预算的分类：

 

　　全面预算的编制方法：

　　(一)按照出发点的特征分为增量预算法与零基预算法

 

　　(二)按照业务量基础的数量特征分为固定预算法和弹性预算法1.固定预算方法与弹性预算方法的比较

 

　　2.弹性预算编制

　　(1)业务量的选择

　　①业务量的计量单位：以手工操作为主的车间应选用人工工时;制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量;修理部门可以选用直接修理工时等。

　　②业务量范围：一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

　　(2)弹性预算的编制方法

 

　　(三)按照预算期的时间特征不同分为定期预算法和滚动预算法【★2009年单选题】

第二节 全面预算的编制方法(暂无)

第三节 营业预算的编制

第四节 财务预算的编制

　　(一)现金预算

　　现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。具体说明如下：

　　(1)现金收入=期初现金余额+销货现金收入一可供使用现金。

　　(2)现金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造费用支出+销售及管理费用支出+所得税支出+购置设备支出+股利支出等。但是注意：还款支出和利息支出不列入“现金支出”，而是作为对“现金多余”的调节，在最后计算期末现金余额时予以考虑。

　　(3)现金多余或不足=现金收入一现金支出。

　　(4)期末现金余额=现金多余一还款支出一利息支出等，或=现金不足+借款现金流入一利息支出等。

　　【提示】一般按“借款在期初，还款在期末”的原则来计算利息;如果借款合同约定利息在还本时一次支付，则根据还本金额计算利息;如果利息是定期支付，则按全额计息。

　　(二)利润表预算的编制【★2011年多选题】

　　(1)销售收入、销售成本和销售及管理费用等都是按照权责发生制的原则确定的。“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算;“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用及管理费用预算。

　　(2)“利息”项目的数据不是按照权责发生制确定的，而是按照收付实现制确定的，等于现金预算中的“利息支出”。

　　(3)所得税项目的金额通常不是根据利润总额乘以所得税税率计算出来的，而是预先估计的数，并已入现金预算。

　　(三)资产负债表预算的编制

　　预计资产负债表的内容和格式与实际的资产负债表相同，要注意正确预计年末应收账款、应付账款、未分配利润等项目。

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