四、营运资本管理

　　主要包括第十四章营运资本管理。

　　(一)应收账款信用政策决策

　　题中一般会涉及计算增加的边际贡献、增加的应收账款占用资金应计利息、增加的存货占用资金应计利息、增加的现金折扣成本等，最后进行决策。

　　1、增加的边际贡献

　　增加的边际贡献=增加的销售量×单位边际贡献

　　2、增加的应收账款占用资金应计利息

　　应收账款占用资金的应计利息=收入/360×平均收账期×变动成本率×资金成本率

　　提示：如果涉及到现金折扣期，那么要根据现金折扣期情况和客户付款情况进行加权平均计算平均收账期。

　　3、增加的存货占用资金应计利息

　　存货占用的资金利息要分为企业是工业企业还是商品流通企业。工业企业如果是自制存货的，要根据变动成本计算，外购的按外购成本计算;如果是商品流通企业按外购成本计算便可。

　　4、增加的现金折扣成本

　　现金折扣成本增加=新的销售水平×新的现金折扣率×享有现金折扣的顾客比例-旧的销售水平×旧的现金折扣率×享受现金折扣的顾客比例

　　5、决策

　　用增加的边际贡献减掉增加的各种成本费用，如果结果大于0，则应改变信用政策，否则不应改变。

　　(二)存货决策

　　1、陆续供应陆续使用模型

　　与经济订货量基本模型的连接纽带为 ，经济订货量用基本模型的经济订货量除以 ，相关总成本用基本模型的相关总成本乘以 。

　　2、保险储备量

　　相关成本为变动储存成本和缺货成本。

　　TC(S，B)=Ku×S×N+B×Kc

　　涉及到两种类型，一是因需求量不稳定造成的缺货，二是因供应量不稳定(延期交货)引起的缺货。

　　①因需求量不稳定造成的缺货

　　首先根据经济订货量基本模型计算出Q，然后计算最佳订货次数N。再根据各种保险储备量计算R=L×d+B计算各种情况的再订货点，然后与需求量比较，再根据概率加权平均求出平均缺货量S。代入总成本公式，计算哪种情况的总成本最低，就选哪种。

　　②因供应量不稳定造成的缺货(延期交货)

　　原理与因需求量不稳定造成的缺货一样，只不过是根据交货天数转换为需求量即可。

　　五、成本计算

　　主要包括第十六章产品成本计算。主观题主要关注产品成本计算方法中的分批法和分步法(包括逐步综合结转分步法和平行结转分步法)。

　　1、分批法

　　较为简单，因分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，因而在计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分批费用问题，即不涉及纵向分配问题。

　　分批法主要考核将本月生产费用在两个批次之间分配，一般地，直接材料费用根据各批别的数量进行分配，直接人工和制造费用基本会涉及到约当产量的问题，根据直接人工工时比例进行分配。童鞋们可结合2006年真题中的分批法来掌握。

　　2、分步法

　　(1)逐步综合结转分步法

　　逐步综合结转分步法比较复杂，既涉及到生产费用在各产品之间的分配(横向分配)，又涉及到月末完工产品和在产品之间的分配(纵向分配)，又涉及到成本还原。先进行横向分配，再进行纵向分配。纵向分配时，直接材料一般根据各产品数量进行分配，而直接人工和制造费用可能会根据约当产量法或定额比例法进行分配。还要看清题目中是本步骤加工完成后直接转入到下一步骤还是先入半成品库然后再领用。在进行成本还原时，在从最后一个步骤开始还原，还原的是最后一个步骤中产成品中的直接材料费(或半成品，看通过哪个科目核算)，产成品还原计算表要会填，还原的必要性的文字说明要会进行表达。2013年综合题便考到了逐步综合结转分步法并进行成本还原。

　　(2)平行结转分步法

　　平行结转分步法的难点是在产品的确定，这里的在产品是广义在产品，既包括经过本步骤加工本步骤未加工完成的，又包括经过本步骤加工本步骤加工完成但尚未最终加工完成的在产品。而完工产品则是狭义完工产品，仅指最终加工完成的完工产成品。

　　提示：对于产品成本这章，计算并不难，关键是在理清思路，填表格的时候别填乱了，而且速度要快，这要靠冲刺阶段的习题训练来强化。

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