第二章 财务报表分析
考点:偿债能力比率
【内容导航】
1.短期偿债能力比率指标
2.长期偿债能力比率指标
3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素
【考频分析】
考频:★★★★★
复习程度:需要掌握指标的计算公式,掌握影响偿债能力的表外因素。
【主要考点】偿债能力比率
1.短期偿债能力比率指标
(1)营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产
(2)流动比率。流动比率=流动资产/流动负债
(3)速动比率。速动比率=速动资产/流动负债
(4)现金比率。现金比率=(货币资金+交易性金融资产)现金资产/流动负债
(5)现金流量比率。现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债
2.长期偿债能力比率指标
(1)资产负债率=总负债总额/总资产总额
(2)产权比率=总负债总额/股东权益
权益乘数=总资产/股东权益
(3)长期资本负债率=非流动长期负债/(非流动长期负债+所有者权益)
(4)利息保障倍数=息税前利润/利息费用
=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用
(5)现金流量利息保障倍数=经营现金流量/利息费用
(6)现金流量债务比=经营活动现金流量净额/债务总额
3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素
影响短期偿债能力的表外因素:
(1)增强短期偿债能力的表外因素:
①可动用的银行贷款指标;②准备很快变现的非流动资产;③偿债能力的声誉。
(2)降低短期偿债能力的表外因素:
①与担保有关的或有负债;②经营租赁合同中的承诺付款;③建造合同、长期资产购置合同中的分期付款。
影响长期偿债能力的其他因素:
(1)长期租赁(指经营租赁);(2)债务担保;(3)未决诉讼。
考点:营运能力比率
【内容导航】
1.应收账款周转率
2.存货周转率
3.其他周转率指标
【考频分析】
考频:★★★★★
复习程度:需要掌握指标的计算公式。
【主要考点】营运能力比率
1.应收账款周转率(三种表示形式)
表示形式 | (1)应收账款周转次数=销售收入/应收账款 (2)应收账款周转天数=365/应收账款周转次数 (3)应收账款与收入比=应收账款/销售收入 |
2.存货周转率
表示形式 | (1)存货周转次数=销售收入/存货 (2)存货周转天数=365/存货周转次数 (3)存货与收入比=存货/销售收入 |
3.其他营运能力指标
指标 |
表示形式 |
流动资产周转率 | (1)流动资产周转次数=销售收入/流动资产 (2)流动资产周转天数=365/流动资产周转次数 (3)流动资产与收入比=流动资产/销售收入 |
营运资本周转率 | (1)营运资本周转次数=销售收入÷营运资本 (2)营运资本周转天数=365÷营运资本周转次数 (3)营运资本与收入比=营运资本÷销售收入 |
非流动资产周转率 | (1)非流动资产周转次数=销售收入/非流动资产 (2)非流动资产周转天数=365/非流动资产周转次数 (3)非流动资产与收入比=非流动资产/销售收入 |
总资产周转率 | (1)总资产周转次数=销售收入/总资产 (2)总资产周转天数=365/总资产周转次数 (3)总资产与收入比=总资产/销售收入 |
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