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2015注册会计师《财务成本管理》主要考点(第二章)

来源:考试吧 2015-08-06 13:54:04 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
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第二章 财务报表分析

  考点:偿债能力比率

  【内容导航】

  1.短期偿债能力比率指标

  2.长期偿债能力比率指标

  3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

  【考频分析】

  考频:★★★★★

  复习程度:需要掌握指标的计算公式,掌握影响偿债能力的表外因素。

  【主要考点】偿债能力比率

  1.短期偿债能力比率指标

  (1)营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

  (2)流动比率。流动比率=流动资产/流动负债

  (3)速动比率。速动比率=速动资产/流动负债

  (4)现金比率。现金比率=(货币资金+交易性金融资产)现金资产/流动负债

  (5)现金流量比率。现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债

  2.长期偿债能力比率指标

  (1)资产负债率=总负债总额/总资产总额

  (2)产权比率=总负债总额/股东权益

  权益乘数=总资产/股东权益

  (3)长期资本负债率=非流动长期负债/(非流动长期负债+所有者权益)

  (4)利息保障倍数=息税前利润/利息费用

  =(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用

  (5)现金流量利息保障倍数=经营现金流量/利息费用

  (6)现金流量债务比=经营活动现金流量净额/债务总额

  3.影响短期偿债能力和长期偿债能力的表外因素

  影响短期偿债能力的表外因素:

  (1)增强短期偿债能力的表外因素:

  ①可动用的银行贷款指标;②准备很快变现的非流动资产;③偿债能力的声誉。

  (2)降低短期偿债能力的表外因素:

  ①与担保有关的或有负债;②经营租赁合同中的承诺付款;③建造合同、长期资产购置合同中的分期付款。

  影响长期偿债能力的其他因素:

  (1)长期租赁(指经营租赁);(2)债务担保;(3)未决诉讼。

  考点:营运能力比率

  【内容导航】

  1.应收账款周转率

  2.存货周转率

  3.其他周转率指标

  【考频分析】

  考频:★★★★★

  复习程度:需要掌握指标的计算公式。

  【主要考点】营运能力比率

  1.应收账款周转率(三种表示形式)

表示形式 (1)应收账款周转次数=销售收入/应收账款
(2)应收账款周转天数=365/应收账款周转次数
(3)应收账款与收入比=应收账款/销售收入

  2.存货周转率

表示形式 (1)存货周转次数=销售收入/存货
(2)存货周转天数=365/存货周转次数
(3)存货与收入比=存货/销售收入

  3.其他营运能力指标

指标
表示形式
流动资产周转率 (1)流动资产周转次数=销售收入/流动资产
(2)流动资产周转天数=365/流动资产周转次数
(3)流动资产与收入比=流动资产/销售收入
营运资本周转率 (1)营运资本周转次数=销售收入÷营运资本
(2)营运资本周转天数=365÷营运资本周转次数
(3)营运资本与收入比=营运资本÷销售收入
非流动资产周转率 (1)非流动资产周转次数=销售收入/非流动资产
(2)非流动资产周转天数=365/非流动资产周转次数
(3)非流动资产与收入比=非流动资产/销售收入
总资产周转率 (1)总资产周转次数=销售收入/总资产
(2)总资产周转天数=365/总资产周转次数
(3)总资产与收入比=总资产/销售收入

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