>>>>2016注册会计师考试《财务成本管理》知识点汇总

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　　知识点：财务管理的职能

　　1、财务分析

　　含义：以财务报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业过去有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动进行分析。

　　目的：为公司及其利益相关者了解公司过去、评价公司现状、预测公司未来作出正确决策提供准确的信息或依据。

　　2、财务预测

　　含义：财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。

　　目的：测算公司投资、筹资各项方案的经济效益，为财务决策提供依据，预计财务收支的发展变化情况，为编制财务计划服务。

　　3、财务决策

　　含义：财务决策是对财务方案进行比较选择，并作出决定。

　　目的：财务决策的目的在于确定合理可行的财务方案。

　　4、财务计划

　　含义：以货币形式协调安排计划期内投资、筹资及财务成果的文件。

　　目的：制订财务计划的目的是为财务管理确定具体量化的目标。

　　【提示】财务管理的四项基本职能相互联系，财务分析和财务预测是财务决策和财务计划的基础条件，财务决策和财务计划是财务分析和财务预测的延续。

　　知识点：融资租赁决策分析

　　一项租赁合同，只要是长期的、不可撤销租赁，在财务上都属于融资租赁。

　　(一)决策方法：净现值法

　　(二)折现率的确定

　　种类

　　租赁期现金流量折现率

　　确定方法：租赁期现金流量折现率应采用有担保债券的税后成本。

　　期末资产的折现率

　　确定方法：通常，资产期末余值的折现率根据项目的必要报酬率确定，即根据全权益筹资时的资金机会成本确定。

　　(三)现金流量的确定

　　1.如果租赁合同符合税法关于承租人租金直接抵税的要求(税法的经营租赁、可抵扣租赁)

　　承租人现金流量(租赁相比自行购买的差量净现金流量)

　　(1)若合同约定设备日常维护保养等营运成本由承租人承担

　　(2)若合同约定设备日常维护保养等营运成本由出租人承担

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