知识点:应收账款周转率
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1.应收账款周转次数=销售收入/应收账款
表明应收账款一年可以周转的次数,或者说明1元应收账款投资可以支持的销售收入。
【提示】理论上应使用“赊销额”,但外部分析人员无法取得赊销数据。
2.应收账款周转天数=365/应收账款周转次数
也被称为应收账款的收现期,表明从销售开始到回收现金平均需要的天数
3.应收账款与收入比=应收账款/销售收入
应收账款与收入比,可以表明1元销售收入需要的应收账款投资。
注意问题
1.应收账款的减值准备问题。
计提减值——收入不变,应收账款项目金额降低——周转次数增加,周转天数减少
这种周转天数的减少不是好的业绩,反而说明应收账款管理欠佳。如果减值准备的数额较大,就应进行调整,使用期末未提取坏账准备的应收账款计算周转天数。
2.应收票据是否计入应收账款周转率。因为大部分应收票据是销售形成的,只不过是应收账款的另一种形式。应该将其纳入应收账款周转天数的计算,称为“应收账款和应收票据周转天数”。
【提示】计算应收账款周转天数不考虑应收票据,计算应收账款和应收票据周转天数考虑应收票据。
3.应收账款周转天数不一定是越少越好。应收账款是赊销引起的,如果赊销有可能比现金销售更有利,周转天数就不会越少越好。收现时间的长短与企业的信用政策有关。
知识点:管理用现金流量表的编制
1.现金流量基本等式
来源:实体现金流量=(税后经营净利润+折旧与摊销)-经营营运资本增加-资本支出
去向:融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量
关系:实体现金流量=融资现金流量
2.管理用现金流量表的基本格式
【上半部】实体现金流量
税后经营净利润+折旧与摊销=经营活动现金毛流量
经营活动现金毛流量-经营性营运资本增加=营业现金净流量
营业现金净流量-资本支出=实体现金流量
【下半部】融资现金流量
债务现金流量=税后利息费用-净负债增加
股权现金流量=股利分配-股权资本净增加
债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量
管理用现金流量表
3.经营活动现金流量与金融活动现金流量的区分
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