2009年注册会计师《战略与管理》主观题整理

　　第八章：COSO三大目标，五个要素(五要素没有做详解，不知道可否需要，还请各位指正) 八项活动

　　三大目标：1、运营的效益和效率、2、财务报告的可靠性 3、遵守适用的法律法规

　　五个要素：1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监察

　　八项活动：

　　常见的内部控制活动有：

　　①组织控制，指组织结构提供的控制;

　　②职责划分，即进行职责分工;

　　③调节和复核，调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施;业绩复核是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况;

　　④实物控制，指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序;

　　⑤授权和批准，这项措施可保证其他控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息;

　　⑥计算和会计，即在会计系统中正确地记录交易;

　　⑦人员控制，选择和培训雇员，以确保为企业的职位指定了恰当的人员;

　　⑧监督及管理控制，监督控制有助于确保个人按照要求恰当地完成任务。