2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　第 八 章　内部控制

　　第八章　内部控制

　　第八章主要介绍的是内部控制的有关内容，包括内部控制的定义以及COSO内部控制系统的五大要素，审计委员会的监察角色、内部控制与公司治理等。考试时预计题型以选择题为主，个别知识点会出现简答题或综合题。

　　重点难点：

　　·内部控制的四种定义，重点是COSO和中国的定义(选择题)

　　·COSO内部控制的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察(客观题、简答题或综合题)

　　·审计委员会的监察角色(客观题、简答题或综合题)

　　·公司治理(客观题、简答题或综合题)

　　典型例题：

　　【例题1·多选题】甲公司是一家成立不久的企业，为了保证企业的长远发展，该公司决定加强公司治理。根据以上信息可以判断，该公司在进行公司治理时，需要考虑的重要组成部分是(　)。

　　A.管理活动　　　B.董事会

　　C.风险管理　　　D.内部控制

　　[答疑编号380080101]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』内部控制和风险管理是出色的公司治理极为重要的组成部分。出色的公司治理意味着董事会必须对企业的所有风险加以识别和管理。

　　【例题2·多选题】下列选项中属于COSO委员会内部控制基本目标的是(　)。

　　A.资产安全

　　B.运营的效益和效率

　　C.财务报告的可靠性

　　D.遵守适用的法律法规

　　[答疑编号380080102]

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”

　　【例题3·多选题】根据COSO委员会对内部控制所下的定义，以下描述错误的是(　)。

　　A.内部控制与企业管理水平并没有绝对的关系

　　B.内部控制系统可以为企业目标的实现提供合理保证

　　C.内部控制主要由企业中高级管理人员实施

　　D.企业目标体系中包含内部控制

　　[答疑编号380080103]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』COSO观点：

　　·即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。

　　·内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。

　　·大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。

　　·内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标。选项D错误。

　　·内部控制要由企业中各级人员实施与配合。选项C错误。