2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　(2)该公司内部控制主要问题出现在两个方面：

　　第一为控制环境中的管理哲学和管理风格。该公司2000年实施“打造21世纪成本竞争力”战略，为此减少完工产品的检验和测试，使得成本迅速下降。同时，该公司高级管理层制定了雄心勃勃的发展计划，导致该公司规模迅速扩张。在规模扩张和降低成本的过程中，忽视了质量控制，导致产品质量最终出现问题。

　　第二是信息与沟通。老员工发现线索，即公司召回的数量比例逐年上升，向公司高层提出意见，但石沉大海表明该公司内部沟通出现了问题。

　　(3)如果企业因此倒闭，主要原因是企业政策和管理者的态度和疏忽。该企业政策制定不当，过度强调降低成本，导致质量问题。此外，该公司增长雄心过大，管理者过度乐观，最终容易导致企业倒闭。

　　【例题40·简答题】甲公司是一家台资企业，是多个消费电子产品巨头的供应商，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是世界上最大的手机触摸屏生产商。拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入。该公司生产过程中需要采用一种名为“×××”的原材料，该种原材料价格昂贵，具有一定的毒害作用，使用不当会导致神经源性损害。为此，该公司专门到化工大学招聘了一名化工专业的研究生负责该种原材料的保管与领用工作，并为该材料领用单编制了连续号码。

　　问题：根据以上信息请说明该公司都采取了哪些内部控制活动?

　　[答疑编号380080308]

　　『正确答案』

　　第一、实物控制。该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入这些措施属于实物控制。

　　第二、人员控制。此类控制适用于选择和培训雇员，以确保为企业的职位指定了恰当的人员，但个人必须具备适当的素质、经验和所需的资质。该公司生产过程中需要采用一种名为“×××”的原材料，该种原材料具有一定的毒害作用，保管不当会损害人体健康。为此，该公司专门到化工大学招聘了一名化工专业的研究生负责该种原材料的保管与领用工作。

　　第三、计算和会计。为该材料领用单编制了连续号码即属于此类控制。此类控制要求在会计系统中正确地记录交易，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。

　　【例题41·简答题】甲公司是一家集团企业，公司的董事会由主席即首席执行官及7名执行董事和两名独立董事组成。公司主要管理岗位，例如财务总监等职位统一由首席执行官批准任免。公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会。内审部门每月向会计部门主管作口头汇报。最近，该公司一名独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系的情况下被公司聘为营销总监。另外一名独立董事每年从公司领取的薪酬为30万元，由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议。

　　问题：该公司在企业治理方面存在哪些问题?

　　[答疑编号380080309]

　　『正确答案』根据上述事实，与企业治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：

　　1.董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。这样能够确保董事会做出独立和客观的决策。

　　2.领导董事会的董事会主席与负责公司运营的首席执行官应由不同的人担任。这样能够确保任何职位的人员均不会对公司的运营造成太大影响，并保证公司内部的权力平衡。

　　3.内审部门应当向审计委员会报告，同时向董事会而非会计部门主管提供报告。从而确保董事会在适当的时候将内审部门的建议付诸实施。

　　4.公司财务总监(或相应职位)应由董事会批准。

　　5.独立董事的夫人在隐瞒了自己与该独立董事关系的情况下被公司聘为营销总监，将无法保证该独立董事的独立决策，因此，该董事应向董事会披露。

　　6.董事会成员应在分配给他们的重要任务上花费必要的时间，因此董事会应要求董事会成员投入足够的时间和精力以履行其董事职责。而该公司一名独立董事由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议，说明并未投入足够的时间和精力。

　　7.该公司的薪酬和责任不合理。一位独立董事每年从公司领取的薪酬为30万元，但由于事务繁忙，一直未能参加公司举行的相关会议。其薪酬与企业业绩之间没有明确的关系。