2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　【例题4·多选题】美国注册会计师协会发布的《企业准则公告第55号》认为内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境、会计制度和控制程序。下列选项中，属于该准则控制程序的是(　)。

　　A.账面核对

　　B.对各项经济业务按时和适当的分类

　　C.出厂凭证事先编号

　　D.由银行指定代理人的检查

　　[答疑编号380080104]

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』

　　美国注册会计师协会于1998年5月发布的《企业准则公告第55号》(SAS55)指出：“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”公告认为内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境、会计制度和控制程序。

　　·控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素;选项D属于控制环境的内容。

　　·会计制度是指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务，明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法;选项B属于会计制度的内容

　　·控制程序是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。

　　教材199页所有的内容建议熟悉。

　　【例题5·单选题】下列各项对于内部控制系统要素说法正确的是(　)。

　　A.控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察

　　B.控制环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及监察

　　C.控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察

　　D.控制环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及监察

　　[答疑编号380080105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』COSO对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。

　　【例题6·单选题】在COSO内部控制框架中，被称为企业“最高层”，是其他内部因素根基，并提供纪律及结构的是(　)。

　　A.信息与沟通　　　B.监察

　　C.控制活动　　　　D.控制环境

　　[答疑编号380080106]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』控制环境是其他内部控制因素的根基。

　　【例题7·多选题】下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有(　)。

　　A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整

　　B.识别、评估和控制风险

　　C.提高经营效率和效果

　　D.促进企业实现发展战略

　　[答疑编号380080107]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题并没有说明考察的是哪种定义中谈到的目标，但作为考生，应可以根据字面判断考核的是我国的相应规定。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》(下称“内控规范”)。内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2)提高经营效率和效果;(3)促进企业实现发展战略。