2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　【例题8·单选题】以下关于我国颁布实施的《企业内部控制基本规范》描述正确的是(　)。

　　A.我国内控规范目标与COSO内控框架的目标差别在于资产安全和全员参与

　　B.五个要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

　　C.国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查

　　D.各责任单位和全体员工实施内部控制的情况与其绩效考评不挂钩

　　[答疑编号380080108]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』我国内控规范目标与COSO内控框架的目标差别在于资产安全和促进企业实现发展战略，选项A错误。五个要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，选项B错误。内控规范要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，选项D错误。

　　【例题9·单选题】某大型能源企业董事会在公司高管修改财务报告数据，粉饰企业业绩的时候无能为力，只能采取“睁一只眼闭一只眼”的态度。根据COSO委员会内部控制框架可以判断，该公司董事会的这种情况属于(　)。

　　A.造假　　　B.激励

　　C.复核　　　D.诱惑

　　[答疑编号380080109]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。激励及诱惑是可能破坏深厚道德文化的诱因。前者包括施加压力以实现不切实际的业绩目标(特别是短期业绩)及与业绩挂钩的丰厚报酬。后者包括无效的控制(例如在敏感的领域职责划分不清)、薄弱的内部审计职能、未能察觉及报告不当行为，以及无法对高级管理者进行客观的监督的低效率董事会。

　　【例题10·单选题】为了符合有关监管组织的独立性要求，某房产中介公司禁止员工在房产交易中同时代理买卖双方，收受双重佣金。因此，这家中介公司要求员工详尽列明每项交易的客户资料。如果发现违规情况，必定解雇有关员工。该公司此种规定属于(　)。

　　A.诚信和道德观　　　B.管理哲学和经营风格

　　C.调节和复核　　　　D.人力资源政策和实务

　　[答疑编号380080110]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』人力资源政策和实务包括：(1)招聘和雇佣;(2)新雇员的入职培训;(3)评估、晋升和赔偿;(4)惩戒措施。

　　【例题11·多选题】下列各项中属于控制环境因素的包括(　)。

　　A.诚信和道德观　　　　　　B.新雇员的入职培训

　　C.董事会和审计委员会　　　D.职责划分

　　[答疑编号380080111]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』控制环境因素包括诚信和道德观、用人唯才的承诺、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、权力和责任的分配、人力资源政策和实务(选项B)。选项D属于控制活动的范围。

　　【例题12·单选题】COSO内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性;第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动。那么第二步是(　)。

　　A.识别风险的类型

　　B.评估风险发生的可能性或频率

　　C.评估风险的影响程度

　　D.确定董事会对待风险的分工职责

　　[答疑编号380080201]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』COSO内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为三步的程序。第一步是估计风险的重要性;第二步是评估风险发生的可能性或频率;第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动。

　　【例题13·单选题】设计活动旨在防止发生不希望出现的事情的控制活动属于(　)。

　　A.命令式控制　　B.预防性控制

　　C.侦察式控制　　D.纠正性控制

　　[答疑编号380080202]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』控制活动的类型