2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　【例题14·单选题】下列选项中，属于侦察式控制活动的是(　)。

　　A.比较总账与银行对账单的现金余额

　　B.授权

　　C.制定员工操作守则

　　D.出纳与会计分别由不同人担任

　　[答疑编号380080203]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』调节和复核业绩属于侦察式控制。调节包括比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额、总账的应收款金额与相关补贴账户总额，以及固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其它基准相比较，以此反映目标的完成情况。应对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正行动是必要的。选项B授权和选项D属于预防性控制。选项C属于命令式控制。

　　【例题15·单选题】适当的内部控制系统最容易发现以下(　)的违规行为。

　　A.一群人合谋　　　　　B.单个雇员

　　C.一群经理人合谋　　　D.两个雇员合谋

　　[答疑编号380080204]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』职责划分能够避免一个人舞弊的情况，但对于两人或两人以上串通舞弊却是无效的。

　　【例题16·单选题】在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为(　)。2009

　　A.运营、财务报告及合规三个类别

　　B.运营、信息及合规三个类别

　　C.信息、财务报告及监察三个类别

　　D.运营、信息及监察三个类别

　　[答疑编号380080205]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。A选项正确。

　　【例题17·单选题】甲企业拥有多个产品部门，过去经常发生各产品部门争夺资源的事情。为此，该企业内部成立了管理委员会，主要成员包括各产品部门的主管和各职能部门的主管。其目的是通过各部门成员定期会面，来检验企业总体目标的完成情况并讨论企业的业务发展问题，增进部门间的合作。根据以上信息可以判断这属于(　)。

　　A.人员控制　　　　B.监督及管理控制

　　C.组织控制　　　　D.实物控制

　　[答疑编号380080206]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』组织控制是指组织结构提供的控制，比如组织活动和经营分成若干部门或责任中心，责任区分明确，在企业内授权，确立企业内的报告路径，协调不同部门或小组之间的活动，比如设立委员会或项目组。

　　【例题18·单选题】按照COSO委员会的观点，大多数交易可分成三类独立的职责：认可或发起交易、处理被交易的资产，以及(　)。

　　A.批准交易　　　　B.执行交易

　　C.记录交易　　　　D.会计核算

　　[答疑编号380080207]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』大多数交易可分成三类独立的职责：认可或发起交易、处理被交易的资产，以及记录交易。

　　【例题19·单选题】大学生A某毕业后进入一家单位财务科工作，该单位的财务、出纳全由她一人承担，负责保管单位的支票、支票印鉴章等。同时负责出国人员差旅费核销工作。根据以上信息可以判断，该单位的这种做法违反了(　)。

　　A.组织控制 　　　　　B.职责划分

　　C.授权和批准 　　　　D.人员控制

　　[答疑编号380080208]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进行职责分工的主要目的是防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。管理层可通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式实现这一监控目标。

　　【例题20·单选题】某大型银行规定，顾客贷款经理在批准贷款前，必须复核其下级提交的顾客分析报告及相关文件，并签字授权，然后才能为贷款者发放贷款。根据以上信息可以判断，该银行的这种控制活动属于(　)。

　　A.授权和批准　　　　　B.人员控制

　　C.监督及管理控制　　　D.计算和会计

　　[答疑编号380080209]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』授权和批准是指：某些控制活动可提供其它控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息。例如，被授权的雇员可能开展了达到某项限制的交易，并且须为超出规定限制的交易取得批准。批准上述超出规定限制的交易时，上级必须在核实该活动符合政策及程序的基础上，才能予以批准。