2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　【例题21·多选题】A 公司是一家为某旅游景点提供缆车服务的缆车公司。公司规定每日营业结束后，由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中记录的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，该公司执行的控制活动包括(　)。

　　A.授权和批准　　　　B.人员控制

　　C.调节和复核　　　　D.职责划分

　　[答疑编号380080210]

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』由未参与售票的雇员对收款机中的现金进行清点属于职责划分，即售票人员与清点人员由不同人负责。将收款机中的现金与收款机中记录的现金总额进行核对属于调节与复核。

　　【例题22·多选题】下列关于COSO内部控制系统五大要素中的监察说法正确的包括(　)。

　　A.监察主要包括三方面的内容：评估、记录和报告。

　　B.监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程

　　C.管理者应对软控制的结果进行评价

　　D.需向能采取必要行动的人员汇报影响企业实现目标的重大内部控制缺陷

　　[答疑编号380080211]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』

　　内部控制系统必须接受监察。监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。选项B正确。

　　监察主要包括三方面的内容：评估、记录和报告。选项A正确。评估包括绩效计量、对企业运营进行测试、以及对政策及程序(硬性控制)和软控制的评估。记录是指内部控制系统的文件记录。所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷，均应向能采取必要行动的人员汇报。选项D错误。两条途径：常规运营活动时产生的信息，通常通过正常的渠道向上级报告;另一渠道是提供汇报非常敏感的信息。

　　软性控制是指涉及态度、感知及能力的控制。根据其性质，这些控制不太明显，而且难以计量和评估。管理者应询问雇员，以确认雇员的反馈。应对软控制的结果进行评价，为控制的有效性提供进一步的证据，选项C正确。

　　【例题23·单选题】甲企业管理层发现公司账簿上的存货总额与盘点记录相差较大，于是成立小组进行调查，并把调查结果及加强内部控制的建议上报给最高领导。根据以上信息可以判断，该公司管理层的这种行为属于(　)。

　　A.授权　　　　B.记录

　　C.复核　　　　D.报告

　　[答疑编号380080212]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷，均应向能采取必要行动的人员汇报。通常，有关缺陷的调查结果不仅应向负责有关职能或者活动的个人汇报，还应向比其至少高一级的管理层汇报。此程序可使更高级别的人员监督及支援采取补救行动，同时有助于向在公司内的活动亦可能受到影响的其它人员传达。

　　【例题24·多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有(　)。2009

　　A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬

　　B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

　　C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　[答疑编号380080213]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计委员会应批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬;选项A正确。确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性;所以选项B正确。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核;所以选项C正确。审计报告是由审计师编制的;所以D不正确。