2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　【例题30·多选题】甲公司设有内部审计部门，内审部门的经理由财务经理兼任，并直接向总经理汇报工作，董事会并未就此规定提出异议。根据以上信息可以判断，甲公司内审部门不符合独立性这一要求主要体现在(　)。

　　A.没有对所审计的活动保持独立性

　　B.并未直接向董事会或审计委员会报告

　　C.主管审计师向高管报告日常行政事务，而董事会没有采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性

　　D.审计师并不具备必要的知识、技能和训练

　　[答疑编号380080219]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』独立性：

　　·对所审计的活动保持独立性;

　　·直接向董事会或审计委员会报告;

　　·如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性。

　　【例题31·多选题】甲公司下设审计委员会和内部审计部门，要求内部审计部门定期向审计委员会提交审计报告。从一般意义上讲，内部审计部门应提交的内部审计报告主要内容包括(　)。

　　A.工作目标　　　　B.审计意见

　　C.基本假设　　　　D.建议

　　[答疑编号380080220]

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』报告的内容：通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

　　·审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。

　　·审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议的证据。

　　·审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。

　　·审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出矫正措施的建议。

　　【例题32·单选题】以下关于审计委员会与外聘审计师之间关系描述不正确的是(　)。

　　A.承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任

　　B.批准外聘审计师的业务条款

　　C.审计服务的报酬与审计委员会无关，由企业财务部门根据高层领导意见决定

　　D.为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议

　　[答疑编号380080221]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计委员会与外聘审计师

　　·承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。

　　·监督新审计师的选择过程。

　　·批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。

　　·复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。

　　·确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。审计委员会执行完工后的复核。

　　·为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。

　　·制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。