2010注会《公司战略与风险管理》习题班讲义(8)

　　选项B为执行董事的责任，选项D为审计委员会的责任。

　　【例题37·简答题】甲公司是一家生产电信产品的公司。在创业初期，依靠一批志同道合的朋友，大家不怕苦不怕累，从早到晚拼命干。公司发展迅速，业务收入由原来的十多万元发展到每月上千万元。企业大了，需要的人手也多了，公司采取了大撒网的招聘形式，凡是有类似相关经验的人都可以考虑。人多了，但是工作效率反而降低了，出现了扯皮、窝工等现象。甲公司的总经理考虑通过提高员工的待遇来提高员工的积极性。他认为，加薪一方面是对老员工为公司辛勤工作的回报，另一方面也是吸引高素质人才加盟公司的需要。为此，甲公司重新制定了报酬制度，大幅度提高了员工的工资。高薪的效果立竿见影，甲公司很快就聚集了一大批有才华有能力的人。员工的热情也比以前高了许多，工作十分卖力，公司的精神面貌也焕然一新。但这种好势头不到两个月，大家又恢复到懒洋洋、慢腾腾的状态。

　　问题：该公司在内部控制方面出现了什么样的问题?

　　[答疑编号380080305]

　　『正确答案』

　　根据以上信息可以判断，该公司内部控制方面存在的问题主要体现在人力资源政策和实务上：

　　(1)招聘和雇佣。公司没有建立有效的人力资源需求计划，所以无法知晓公司现阶段需要哪些岗位、满足什么条件的人员，自然也无法提出有效的招聘方案。采取大撒网的招聘形式必然无法保证招聘的人员符合企业需要，因此才会出现人员与岗位不匹配、人浮于事的状况。

　　(2)评估、晋升和赔偿。公司的人力资源考核和薪酬与激励政策出现了较大的问题。公司未能制定与人力资源考核相挂钩的薪酬制度来规范分配行为，未能做到长期激励与短期激励相结合、物质激烈与精神激励相结合，仅仅简单地依靠提高薪酬来提高员工的积极性，因此也就无法真正有效长期地调动员工的积极性和创造性。

　　【例题38·简答题】甲公司为上市公司，设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。2009

　　要求：

　　(1)判断甲公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由。

　　(2)假设你是甲公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。

　　[答疑编号380080306]

　　『正确答案』

　　(1)甲公司设置内部审计部门的做法不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。内部审计部门应当独立于被复核的职能部门，包括管理层、公司首席官等。甲公司为上市公司，为大型企业，内部审计部门职责应当由董事会分派。内部审计人员亦应保持独立性，以保证提供公正而无偏见的判断。而甲公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告，因此该公司内部审计部门的设置不恰当。

　　(2)为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核其所具备的基本素质：第一、是否具备必要的知识、技巧以及训练，从而能够熟练、专业地实施审计工作。这需要考察候选人员的教育背景、经验、所具备的分析、决策能力，对会计及审计准则、原则及技术的理解程度。第二、考察候选人员是否具备必要的口头沟通和书信沟通能力及沟通技巧。能够理解会计及审计准则、原则及技术、认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度。第三、与内部审计工作相关的其他内容，如是否参与继续教育与培训。

　　【例题39·简答题】某汽车制造企业2000年实施“打造21世纪成本竞争力”战略，计划把180个核心零部件的成本削减30%，2005年前节省成本100亿美元，为此公司减少了完工产品的检验和测试，使得成本迅速下降。该公司高级管理层制定了雄心勃勃的发展计划。这一切导致该公司规模迅速扩张，并于2008年成为世界第一。但近几年为了扩大产能，该公司忽视了质量控制，出现了产品部件频频出现问题的投诉。2009年引发大规模召回，支出巨大。此前已有老员工发现线索，即公司召回的数量比例逐年上升，向公司高层提出意见，但石沉大海。

　　问题：

　　(1)从质量成本的角度看，该公司主要涉及哪些质量成本?

　　(2)该公司内部控制出现哪些问题?

　　(3)如果企业因此倒闭，主要原因是什么?

　　[答疑编号380080307]

　　『正确答案』

　　(1)从质量成本的角度看，该公司主要涉及鉴定费用和外部失效成本。公司减少完工产品的检验和测试所减少的成本涉及的是鉴定费用，鉴定费用是指在产品或服务已经提供之后发生的成本，以确保产品或者服务性能能够符合所要求的质量标准和使用性能。大规模召回导致的支出属于外部失效成本，外部失效成本是指质量不足产生的成本，即在项目或服务从企业转移到客户的过程之后识别出来的问题。