2011注册会计师《公司战略与风险》预习讲义(54)

　　【例题10·多选题】控制活动包括多种政策和程序，大体可分为(　　)。

　　A.运营 B.财务报告

　　C.合规 D.风险控制

　　【答案】ABC

　　【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别，但它们之间有时可能出现重叠。

　　【例题11·多选题】以下属于内部控制活动内容的有(　　)。

　　A.组织控制 B.职责划分

　　C.调节和复核 D.实物控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】常见的控制活动的内容有：组织控制;职责划分;调节和复核;实物控制;授权和批准;计算和会计;人员控制;监督及管理控制。

　　【例题12·多选题】调节和复核业绩属于侦察式控制，即在不希望出现的事情发生时能够加以识别，以下属于调节与复核的控制活动的有(　　)。

　　A.比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额

　　B.比较固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额

　　C.分离董事会主席与首席执行官的职责以防止舞弊

　　D.管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较

　　【答案】ABD

　　【解析】所谓调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施。调节包括比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额、总账的应收款金额与相关补贴账户总额，以及固定资产的现场盘点与会计记录中记载的金额。所谓业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况，并对其中的差异进行调查，以确定哪些纠正行动是必要的。

　　【例题13·多选题】有效的信息与沟通系统应具备以下(　　)特点。

　　A.能够生成企业经营所需的、关于财务、运营及法规遵守的报告

　　B.帮助作出精明的商业决策

　　C.对外发布可靠的报告

　　D.能有效地量化并控制风险

　　【答案】ABC

　　【解析】有效的信息与沟通系统应具备以下特点：能够生成企业经营所需的、关于财务、运营及法规遵守的报告;帮助作出精明的商业决策;以及对外发布可靠的报告。信息与沟通系统能使得雇员获得信息，且交流他们为实施、管理及控制运转情况所需的信息;能识别和传达相关信息，并且是以一种人员能够有效履行他们的职责的方式进行;使沟通在企业以全方位方式进行。此外，信息与沟通系统确立了与外部各方的有效沟通方式。

　　【例题14·多选题】内部控制系统必须接受监察，监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，监察内部控制的方法包括(　　)。

　　A.绩效计量

　　B.对企业运营进行测试

　　C.评估政策及程序的影响

　　D.蒙特卡罗模拟法

　　【答案】ABC

　　【解析】监察内部控制的方法包括：(1)绩效计量：既然设立内部控制的目的是为实现目标提供合理的保证，那么，可以利用绩效计量来确定实现其目标的程度，这是检验管理部门内部控制有效性的一种有用的方法;(2)对企业运营进行测试：确定程序是否按最初设计得以应用，应该是一个持续的过程;(3)为控制环境、风险评估、控制活动、信息及沟通，以及控制而制定的政策及程序，常常由硬性控制构成，而硬性控制是容易识别、评估及记录的。这些政策和程序的影响亦应得以识别、评估和记录。

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