2011注册会计师《公司战略与风险》预习讲义(62)

　　二、风险管理(重点)

　　1.内部环境：是控制环境在内容上的扩展，引入了风险管理和风险偏好两个概念。内部环境是对确立企业对待风险的态度和可能采取的应对策略。

　　2.风险偏好：是指对风险的偏爱，而风险态度(risk attitude)，风险承受能力(risk tolerance)或风险容量(risk capacity)是企业准备在任一时点承受的风险数量。

　　3.风险管理：企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。它是从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。整体来说，企业风险管理是：

　　(1)一个正在进行并贯穿整个企业的过程;

　　(2)受到企业各个层次人员的影响;

　　(3)在战略制定时得到应用;

　　(4)适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合;

　　(5)识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项;

　　(6)能够对企业的管理层和董事会提供合理保证;

　　(7)致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。

　　4.风险管理的内容

　　(1)风险管理的目标： 保护和提高股价，以实现满足股东价值最大化。

　　(2)风险管理的几个要素：

　　5.实现企业的目标

　　风险管理框架是为了实现企业的目标，针对内部控制定义中包含的目标，各个部门应为支持企业的目标计划实现确立下面三方面目标：

　　6.风险管理中的个人责任

　　在风险管理理念中，风险管理是企业内每个人的责任，即不单是行政管理层的角色，所有的雇员均对监察和维持内部控制负有一定的责任。

　　(1)董事会及首席执行官：为内部控制确立基调，监察角色;

　　(2)外聘审计师：就该系统的有效性作报告，监察角色;

　　(3)业务部门的领导：负责制定明确的内部控制政策和程序;

　　(4)雇员：负责执行和遵守内部控制政策和程序。

　　7.风险管理对利益相关者的意义

　　风险对利益相关者的影响的程度取决于利益相关者与企业的关联程度。风险管理的意义在于减少风险对利益相关者的影响：

　　(1)对于管理者而言，风险影响其主管部门能否实现预算要求的业绩，从而关系到其与业绩挂钩的薪酬的高低;

　　(2)对于雇员而言，风险影响的也是薪酬;

　　(3)对于客户而言，影响的大小取决于风险的性质，但是会对于客户产生影响，对公司的销售不利;

　　(4)对于供应商而言，风险的影响在于其无法继续为企业供货;

　　(5)对于政府而言，风险的影响在于税收的减少;

　　(6)对于银行而言，风险使得企业的经营状况恶化，从而无法偿还应付银行的贷款和利息。

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