2011注册会计师《公司战略与风险》预习讲义(65)

　　4.实施风险管理所面临的挑战

　　(1)董事会支持：有时很难获得董事会和高管的支持。

　　(2)责任和问责制：管理层应当考虑整合鉴证活动和风险管理以及合规活动的必要性来实施风险管理。

　　(3)风险计量：企业中的风险计量对利益相关者的影响是重要的，但计量是个困难复杂的过程。

　　(4)与企业战略的关系：独立的风险管理是行不通的，它应与企业战略结合。

　　(5)增加企业价值的挑战：管理层应当看到建立将战略风险管理和价值创造/竞争优势相联系的流程的必要性。

　　(6)风险管理意识：管理应该看到沟通和报告一致的必要性，并运用风险管理方法。

　　(7)管理层认同：经营/管理层的认同有利于接受责任和积极参与，并因此减少变革的阻力。

　　(8)与控制自我评价的联系：管理层应该看到，有必要自上而下地整合和比较战略风险管理流程，来完成自下而上的控制/自我评估。

　　(9)风险报告：在风险管理过程中，有必要设计适当的报告，以协助管理并做出适当考虑风险管理原则的决策。

　　(10)信息技术：一些管理层忽视了信息技术在风险管理所起的作用和重要性。

　　【例题1·多选题】以下属于企业风险管理的无形成本的有( )。

　　A.破坏成本 B.机会成本

　　C.授权成本 D.维修成本

　　【答案】AB

　　【解析】破坏和机会成本是组织最广泛的无形成本，也是在克服组织惯性和管理变革方面最典型的努力。选项C、D属于有形成本。

　　【例题2·多选题】企业实施风险管理的关键挑战包括( )。

　　A.董事会的支持 B.与企业战略的关系

　　C.信息技术 D.竞争者的风险管理策略

　　【答案】ABC

　　【解析】世界上大多数组织实施风险管理的关键挑战包括：董事会支持、责任和问责制、风险计量、与企业战略的关系、增加企业价值的挑战、企业风险管理意识、如何获取管理层认同、在控制方面的自我评价、风险报告、与技术的关联。选项D并不包括在内。

　　【例题3·多选题】下列属于实施风险管理所面临的挑战的有()

　　A.董事会支持B.责任和问责制C..风险计量D.与企业战略的关系

　　【答案】ABCD

　　【解析】实施风险管理所面临的挑战：董事会支持：责任和问责制：风险计量： 与企业战略的关系： 增加企业价值的挑战： 风险管理意识：管理层认同：与控制自我评价的联系： 风险报告：信息技术。

　　【例题1·简答题】甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型桥梁工程。甲公司董事会认定该工程有三大风险：(1)由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故;(2)该合同以当地货币结算，而当地货币的汇率近月来大幅波动;(3)工程可能延误，甲公司需为此承担经济责任。

　　要求：列举及说明四种常见的管理风险的策略，对甲公司上述三项风险各提供一个合适的风险管理策略，并说明原因。

　　【答案】

　　四种常见的管理风险的策略：(1) 风险降低。“风险降低”的风险应对策略，亦称作风险缓解。不同的实际情况适用不同的风险降低方法。常用的一种形式是风险分散，即通过分散的形式来降低风险。(2) 风险消除。“风险消除”策略包括风险避免、风险化解、风险排斥和/或风险终止。采用风险消除的目的是，预期出现不利后果时，一并化解风险。(3) 风险转移。采用风险转移的目的是，将风险转移给另一家企业、公司或机构。合同及财务协议是转移风险的主要方式。转移风险并不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移给另外一方。(4) 风险保留。风险保留包括风险接受、风险吸收和风险容忍。采取风险保留的策略，或者是因为这是比较经济的策略，或者是因为没有其他备选方法(比如降低、消除或转移)。

　　对于甲公司容易造成意外伤亡事故的风险，可采用风险转移策略，为其职工购买保险，让保险公司代为承担风险;对甲公司面临的汇率风险，可采用风险降低的策略，可与银行签订合同进行利率互换以降低风险;对于工程可能延误的经济责任，则采取风险消除策略，从工程开始进行时，便加紧进度以避免误期情形的发生。

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