2013年注会《公司战略与风险管理》基础讲义(28)

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第二节　企业内部控制内容的五个要素

　　本节主要内容简介：我国的《内控规范》内部控制五个要素

　　·内部环境

　　·风险评估

　　·控制活动

　　·信息与沟通

　　·内部监督

　　一、内部环境(掌握)

　　内部环境规定了企业的纪律与框架，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化并影响员工的控制意识，是建立与实施内控的基础。

　　内部环境因素

 

　　(一)组织架构

　　是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

　　·组织结构能够为规划、执行、控制和监督活动提供框架，以实现企业整体目标。

　　·组织控制的缺陷会对整个控制环境产生不利影响。

　　·尽管权力界限划分明确，但企业内在的效率低下问题会随着组织规模的扩大而变得更为严重。这种效率低下问题常常会造成控制程序失灵。

　　·对组织架构设计与运行的效率和效果，企业应当定期进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。

　　按照《企业内部控制应用指引第l号-组织结构》 (下称《第1号指引》)的要求，企业在设计组织架构时应遵守四大原则：

 

　　1.建立规范的公司治理结构。

 

　　【注意】

　　企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策;(2)重大事项;(3)重要人事任免;(4)大额资金使用。应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

　　2.设置内部职能机构。

　　合理设置内部职能机构除了业务职能机构，还包括在董事会下设立审计委员会和加强内部审计工作，保证内部审计机关设置、人员配备和工作的独立性。

　　【补充定义】内部审计：根据中国内部审计协会的解释，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。

　　3.企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保企业治理结构、内部职能机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。

　　企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。

　　4.加强对子公司的监控。