2013年注会《公司战略与风险管理》基础讲义(33)

　　(四)维护财务报告的诚信及外部审计的独立性

　　(五)及时披露信息和提高透明度

　　(六)鼓励建立内部审计部门

　　审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议。内部审计部门应独立于外部审计师。

　　内部审计部门应和管理层进行必要沟通，并具有从管理层获得信息和解释的权利。审计委员会应具有监督内部审计的范围的权利和在管理层不在场的情况下了解内部审计职能的权利。为了提高内部审计部门的客观性和业绩。内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。

　　(七)尊重股东的权利

　　应当设计和披露沟通政策，以促进和股东之间的有效沟通，并鼓励股东有效地参与股东大会。充分利用现代技术(例如网络等等)提供多种形式的沟通。

　　(八)确认利益相关者的合法权益：非股东的利益相关者，如员工、客户或顾客和社会整体

　　(九)鼓励提升业绩

　　董事和主要管理人员应具备有关的知识和信息，他们必须有效地履行职责，而且个人和集体的业绩也需要进行定期和公平地审查。

　　董事会和主要管理人员的业绩应定期通过可计量和定性的指标进行审查。提名委员会应负责评估董事会的业绩。

　　企业应实施岗前培训计划，让新的董事会成员尽早充分参与决策。新董事在非常熟悉企业及所在行业之后才能发挥效用。提名委员会应负责确保有效的岗前培训，并应定期审查其有效性。

　　(十)公平的薪酬和责任

　　保证薪酬具有充分合理的水平和结构，及其同公司和个人绩效的关系。

　　披露企业的薪酬政策，以使投资者了解：(1)这些政策的成本和收益;(2)董事和主要管理人员的薪酬同企业业绩之间的关系。

　　例子：一家公司的企业治理结构。(简答题的形式，引起大家的注意)

　　目前，公司的董事会由主席即首席执行官及7名执行董事组成。公司还另外设立了独立的审计委员会和提名委员会。内审部门每月向会计部门主管作口头汇报。

　　根据上述事实，与企业治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：

　　1.董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。这样能够确保董事会做出独立和客观的决策。

　　2.领导董事会的董事会主席与负责公司运营的首席执行官应由不同的人担任。这样能够确保任何职位的人员均不会对公司的运营造成太大影响，并保证公司内部的权力平衡。

　　3.内审部门应当向审计委员会报告，同时向董事会而非会计部门主管提供报告。从而确保董事会在适当的时候将内审部门的建议付诸实施。

　　【本节考试小贴士】：

　　·本节内容从近年考试情况看，没有涉及考题。但不能忽视此部分内容。尤其是公司治理原则会和审计委员会的相关内容混合，以案例的形式进行考核，因此建议全面掌握十条原则。

　　·原则中的第一条和第二条为重点。