八、战略控制方法

　　(-)预算与预算控制(★)

　　1.预算的含义

　　预算就是财务计划。短期计划试图在长期战略计划的框架内提供-个短期目标.目标通常是用预算的形式来完成的。

　　2.预算的类型

　　【例题20·多选题】下列关于零基预算的表述中，正确的有(　　)。

　　A.每-个新的期间必须重新判断所有的费用

　　B.能够应对环境的变化

　　C.它可能强调短期利益而忽视长期目标

　　D.这种预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系

　　【答案】ABC

　　【解析】增量预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系。

　　(二)企业业绩衡量指标(★)

　　1.财务衡量指标

　　【例题21·多选题】甲公司向银行申请短期借款，银行需要评价该企业提供服务和避免拖欠债务的能力，则银行可以选择的指标有(　　)。

　　A.流动比率

　　B.速动比率

　　C.每股盈余

　　D.现金流量比率

　　【答案】AB

　　【解析】计量企业提供服务和避免拖欠债务的能力最常用的指标包括：流动比率、速动比率、存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期。选项C属于股东投资指标，选项D属于负债和杠杆作用。

　　2.非财务指标

　　非财务业绩计量是基于非财务信息的业绩计量方法，可能产生于经营部门或者在经营部门使用，以监控非财务方面的活动。

　　【提示】非财务业绩计量可能比财务业绩计量提供的业绩信息更为及时。也可能容易受到-些市场因素等不可控变化的影响。

　　(三)平衡计分卡的业绩衡量方法说明(★★★)

　　1.平衡计分卡的基本概念

　　【提示】

　　(1)平衡计分卡属于本章的-个重点内容，学习过程要予以特别关注。

　　(2)平衡计分卡的作用：可以激励管理层的行为，使之符合企业战略的要求;可以被用来作为企业变革的修正动因;可以支持以能力为基础的战略。

　　(3)财务角度、顾客角度、内部流程角度、创新与学习角度中指标的记忆方法：

　　①财务角度：股东回报、现金流、主要顾客的收益率(指企业主要客户群为企业带来的收益率)、利润预期、销售增长率。

　　②顾客角度：主要站在客户的角度。交货时间(指客户方的交货时间，即从订单到交货即顾客收到所需的时间)、顾客满意度、市场份额(市场份额的大小说明在整个市场中有多少顾客选择了本公司。说明了顾客对公司的认可程度，属于顾客角度)、新客户开发率。

　　③内部流程角度：指企业的业务流程，把重心放在流程再造上，对促进组织改进起到十分重要的作用。

　　包括：在新工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入(雇员是企业经营的重要因素，而雇员收入又是雇员看重的因素之-，它-定程度上影响着人员的流动率及工作的勤奋度。所以这里需要考虑雇员的收入)、收益率(对内部运营的绩效考核，是从企业内部角度考察的企业的收益率)、交货时间(指企业自身处理单个订单的时间)、工程进度完成率。

　　④创新与学习角度。主要是从员工的角度来理解，雇员调查、主要员工保留率以及员工评估和发展这三个指标可以体现员工信息，企业必须提高员工的技能才能对顾客进行最好的服务，才能使利润增加。

　　【例题22·单选题】甲公司是-家家具销售公司，公司-直以来都非常重视客户。随着公司的不断发展壮大，公司准备开发-套平衡计分卡用于业绩评价，为此需要考虑-些与客户有关的领先指标。下列各项中不属于领先指标的是(　　)。

　　A.企业形象

　　B.客户关系

　　C.价格

　　D.客户满意度

　　【答案】D

　　【解析】领先指标包括时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象;选项D属于滞后指标。

　　2.平衡计分卡的特点和作用

　　(四)统计分析与专题报告(★)

　　【例题23·单选题】下列关于统计分析报告特点的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.统计分析报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野。有助于企业内外的信息沟通

　　B.统计分析报告是以统计数据为主体

　　c.统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明的

　　D.统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点

　　【答案】A

　　【解析】专题报告有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。所以，选项A的说法不正确。

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