(七)采购业务--《企业内部控制应用指引第7号-采购业务》

　　《企业内部控制应用指引第7号-采购业务》所称采购，是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。

　　采购业务需关注的主要风险包括：

　　(i)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

　　(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

　　(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　【提示】

　　(1)企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或眼务外.不得安排同-机构办理采购业务全过程。

　　(2)采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;-般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

　　(3)采购价格。大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购。应当根据市场行情制定最高采购限价.并对最高采购限价适时调整。

　　(4)采购验收。涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。

　　【例题8·单选题】下列关于采购业务付款环节的说法中.不正确的是(　　)。

　　A.企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全

　　B.所有预付款项都应当定期进行追踪核查。综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施

　　C.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

　　D.企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定。

　　并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款

　　【答案】B

　　【解析】涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。选项B的说法不正确。

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