关键控制点

　　控制措施

　　承包方选择

　　(1)企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围．拟订实施方案，按照规定的权限和程序审核批准

　　(2)企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方

　　(3)企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则

　　(4)企业应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方

　　(5)企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方。并签汀业务外包合同

　　(6)企业外包业务需要保密的。应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任．要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任

　　业务外包实施

　　(1)企业应当加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包．并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同

　　(2)企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息．发现和解决外包业务日常管理中存在的问题

　　(3)企业应当根据国家统－的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作

　　(4)企业应当对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为．导致业务外包合同无法履行的．应当及时终止合同

　　(5)业务外包合同执行完成后需要验收的，企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收。出具验收证明

关键控制点

　　控制措施

　　财务报告

　　的编制

　　(1)企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计．对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批

　　(2)企业应当按照国家统－的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍

　　(3)企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠

　　(4)企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润

　　(5)企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限

　　(6)附注是财务报告的重要组成部分，对反映企业财务报告、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项，作出真实、完整、清晰的说明

　　(7)企业集团应当编制合并财务报表．明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务报告、经营成果和现金流量

　　(8)企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素

　　财务报告的

　　对外提供

　　(1)企业应当依照法律法规和国家统－的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告

　　(2)企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章

　　(3)财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告－并提供

　　财务报告的

　　分析利用

　　(1)企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平

　　(2)企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程

　　(3)企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力。了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势

　　(4)企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置

　　(5)企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分