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2016年注册会计师考试《公司战略》易错题解析(12)

来源:考试吧 2016-03-04 10:32:18 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧为您整理了“2016年注册会计师考试《公司战略》易错题解析”,更多注册会计师考试模拟试题,请微信搜索“566注册会计师”!
第 1 页:单选题
第 2 页:答案及解析

  1、D

  【东奥解析】境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税额=(15+30+200-100)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=37.81(万元)。

  2、A

  【东奥解析】企业到期前转让国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=20×5.8%×2(年)=2.32(万元),转让国债所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18(万元),转让国债应缴纳的企业所得税=2.18×25%=0.55(万元)。

  3、D

  【东奥解析】选项A,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项B,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C,采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。

  4、C

  【东奥解析】境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)。

  5、C

  【东奥解析】企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产),除将资产转移至境外以外,不确认收入,选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产用于股息分配,属于将资产移送他人,所有权发生转移,应按规定视同销售确定收入。

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