2010年注册会计师考试《经济法》助记表格(7)

2.根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为

居民企业 

承担无限纳税义务，来源于中国境风，境外的全部所得纳税。

注意：即使在外国注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业，是防止逃税。

非居民企业

（1）在中国境内设立机构，场所的，应当就其所设机构，场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%，如外国的公司在中国设有机构，在中国境内生产，收入来自境外，税率按25%

（2）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。

注意：

（1）股息，红利等权益性投资收益和利息，租金，特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

基本税率：25%

20%的优惠税率

征对符合条件的小型微利企业。

15%的优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术企业。

10%的优惠税率

（1）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。-----非居民企业那一块。

（2）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，红利和利息收入，缴纳10%的企业所得税。