2010年注册会计师考试《经济法》助记表格(7)

征税收入

具体规定

1、销售货物收入

（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

（2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

（3）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

（4）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

（5）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

（6）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

（7）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

（8）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

（9）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

（10）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

（11）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

2、提供劳务收入

3、转让财产收入

4、股息、红利等权益性投资收益

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

5、利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

6、租金收入

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

7、特许使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

8、接受捐赠收入

按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现

9、视同销售收入

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务

10、其他收入

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补偿收入、违约金收入、汇兑收益等

不征税收入

1、财政拨款

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（1）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除

（2）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额

3、国务院规定的其他不征税收入

（1）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

（2）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

免税收入

1、国债利息收入

国债到期兑现的利息免税，不包括中途转让的收益

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

4、符合条件的非营利组织的收入

非营利组织从事营利性活动取得的收入，仍应缴纳企业所得税