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2011年注册会计师考试《经济法》预习讲义(40)

来源：考试吧（Exam8.com）　2010-11-11 15:25:38　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行，考试吧提供了“2011年注册会计师考试《经济法》预习讲义”，帮助考生梳理知识点。

　　3、非公开发行股票的程序

　　(1)董事会决议

　　①董事会作出决议确定具体发行对象的，上市公司应当在召开董事会的当日或者前1日与相应发行对象签订附生效条件的股份认购合同，同时约定本次发行一经上市公司董事会、股东大会批准并经中国证监会核准，该合同即应生效。

　　②董事会作出非公开发行股票决议，应当选择确定本次发行的定价基准日，并提请股东大会批准。

　　(2)股东大会决议

　　本次发行涉及关联股东的，应当回避表决。

　　(3)非公开发行股票的发行对象均属于原前10名股东的，可以由上市公司自行销售(无需证券公司承销)。

表5－3 首发、增发、非公开发行的比较

	最近3年的盈利情况	发行价格/ 转股价格	审计报告	现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近12个月内受到过证券交易所公开谴责
在主板和中小板上市的公司首次公开发行股票	最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元		无保留意见的审计报告	√
在创业板上市的公司首次公开发行股票	最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近1年盈利，且净利润不少于500万元，最近1年营业收入不少于5000万元，最近2年营业收入增长率均不低于30％		无保留意见的审计报告	√
增发	最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％	不低于前20个交易日股票均价“或者”前一个交易日的均价	最近3年及最近一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除	√
非分离交易的可转债	最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％	不低于前20个交易日股票均价“和”前一个交易日的均价		√
分离交易的可转债	最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均低于6％时，最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息	不低于前20个交易日股票均价“和”前一个交易日的均价		√

非公开发行

发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90％

最近1年及最近一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外

√

文章责编：niufeifei 　

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