2011年注册会计师考试《经济法》预习讲义(90)

　　二、不同账户的使用规定

　　1、基本存款账户(P481)

　　(1)存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理。

　　(2)基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业(个人独资企业和合伙企业)、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构(食堂、招待所、幼儿园)。

　　【相关链接】单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

　　2、一般存款账户(P488)

　　(1)一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　(2)一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，一般存款账户的存款人可以办理( )。

　　A、借款转存

　　B、借款归还

　　C、现金缴存

　　D、现金支取

　　【答案】ABC

　　3、专用存款账户(2005年多选题、2006年单选题)(P488)

　　(1)单位卡专用账户不得存入现金，也不得支取现金。

　　(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

　　(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

　　(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

　　(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

　　【解释】考生应掌握哪些专用存款账户可以支取现金。

　　【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有( )。(2005年)

　　A、单位银行卡专用存款账户

　　B、财政预算外资金专用存款账户

　　C、金融机构存放同业资金专用存款账户

　　D、政策性房地产开发资金专用存款账户

　　【答案】CD

　　4、临时存款账户(P489)

　　(1)临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　(2)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

　　5、个人银行结算账户(P489)

　　(1)哪些款项可以转入个人银行结算账户(2005年多选题)

　　①工资、奖金收入;

　　②稿费、演出费等劳务收入;

　　③债券、期货、信托等投资的本金和收益;

　　④个人债权或产权转让收益;

　　⑤个人贷款转存;

　　⑥证券交易结算资金和期货交易保证金;

　　⑦继承、赠与款项;

　　⑧保险理赔、保费退还等款项;

　　⑨纳税退还;

　　⑩农、副、矿产品销售收入。

　　【解释】没有数量限制，只要合法收入均可转入个人银行结算账户。

　　【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列款项中，可以转入个人银行结算账户的有( )。(2005年)

　　A、出版单位支付给个人稿费5万元

　　B、期货公司退还个人交存的交易保证金10万元

　　C、保险公司向个人支付的理赔款15万元

　　D、单位向个人支付的薪酬

　　【答案】ABCD

　　(2)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过“5万元”的，应当向其开户银行提供相关付款依据。

　　【相关链接】银行为客户办理电子支付业务，单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，其单笔金额不得超过5万元人民币，但银行与客户通过协议约定，能够事先提供有效付款依据的除外。

　　6、异地银行结算账户(P486)

　　(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;

　　(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

　　(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

　　(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

　　(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

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