2013注册会计师《经济法》基础讲义：第4章(5)

　　二、公司债券的一般理论

　　(一)公司债券的概念和特征(记忆)

　　公司债券是指公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券。

　　1.公司债券的持有人是公司的债权人，对于公司享有民法上规定的债权人的所有权利，而股票的持有人则是公司的股东，享有《公司法》所规定的股东权利;

　　2.公司债券的持有人，不问公司是否有盈利，对公司享有按照约定给付利息的请求权，而股票持有人，则必须在公司有盈利时才能依法获得股利分配;

　　3.公司债券到了约定期限，公司必须偿还债券本金，而股票持有人仅在公司解散时方可请求分配剩余财产;

　　4.公司债券的持有人享有优先于股票持有人获得清偿的权利，而股票持有人必须在公司全部债务清偿之后，方可就公司剩余财产请求分配;

　　5.公司债券的利率一般是固定不变的，风险较小，而股票股利分配的高低，与公司经营好坏密切相关，故常有变动，风险较大。

　　(二)公司债券的种类(了解)

　　1.记名公司债券和无记名公司债券。

　　2.可转换公司债券和不可转换公司债券。凡在发行债券时未作出转换约定的，均为不可转换公司债券。

　　3.上市的公司债和非上市的公司债。

　　(三)公司债券的发行(了解)

　　1.公司债券发行条件

　　见证券法律制度的相关内容。

　　2.公司债券募集办法

　　公司发行债券，应当公告公司债券募集办法，该办法中应当载明下列主要事项：(1)公司名称;(2)债券募集资金的用途;(3)债券总额和债券的票面金额;(4)债券利率的确定方式;(5)还本付息的期限和方式;(6)债券担保情况;(7)债券的发行价格、发行的起止日期;(8)公司净资产额;(9)已发行的尚未到期的公司债券总额;(10)公司债券的承销机构。

　　【记忆提示】公司债券募集办法记载事项包括：谁发行、干什么、发多少、给多少、如何给、担保否、如何发、净资产、外欠债、承销者。

　　3.公司债券记载的内容

　　以实物券方式发行公司债券的，必须在债券上载明公司名称、债券票面金额、利率、偿还期限等事项，并由法定代表人签名，公司盖章。公司发行公司债券应当置备公司债券存根簿。

　　(四)公司债券的转让(了解)

　　《公司法》规定，公司债券可以转让，转让价格由转让人与受让人约定。公司债券在证券交易所上市交易的，按照证券交易所的交易规则转让。

　　根据公司债券种类的不同，公司债券的转让有两种不同的方式。记名公司债券，由债券持有人以背书方式或者法律、行政法规规定的其他方式转让;转让后由公司将受让人的姓名或者名称及住所记载于公司债券存根簿，以备公司存查。无记名公司债券的转让，由债券持有人将该债券交付给受让人后即发生转让的效力;受让人一经持有该债券，即成为公司的债权人。发行可转换为股票的公司债券的，公司应当按照其转换办法向债券持有人换发股票，但债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权。

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