2013注册会计师《经济法》基础讲义：第11章(3)

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　　第三节　资本项目外汇管理制度

　　一、资本项目外汇管理制度概述

　　(一)资本项目及资本项目外汇的概念(了解)

　　资本项目，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目。

　　(二)对资本项目外汇实施管制的必要性(了解)

　　1.有助于避免短期资本流动剧烈变动引起的国际收支危机或汇率波动

　　2.保证改革措施的稳步有序推进，防止行业垄断

　　3.对资本流动实行必要管制与国际货币基金组织的原则并不违背

　　(三)资本项目外汇收支的一般规定(记忆)

　　1、资本项目外汇收入

　　资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外。

　　2、资本项目外汇支出

　　资本项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。

　　3、资本项目外汇及结汇资金

　　应当按照有关主管部门及外汇管理机关批准的用途使用。

　　二、直接投资项下的外汇管理(记忆)

　　外商直接投资经主管部门批准后到外汇管理部门备案。5万美元以下的外汇资金结汇使用无需提交支付用途凭证。外商投资企业的外方所得利润可以在纳税后，直接向外汇指定银行申请购付汇，汇出境外。境外直接投资，目前取消外汇资金来源审核，实行登记备案制度。只要境内企业的境外投资项目符合国家的境外投资产业政策并获得商务主管部门的批准，在外汇管理方面，已无对境外投资金额、投资资金来源或数量的限制。

　　【例题·多选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列各项中，需经外汇管理部门审核的有(　)。

　　A.中外合资经营企业的外方投资者将其向第三方转让自己所持合营企业股权所得的价款汇出境外

　　B.中外合资经营企业的外方投资者将其从合营企业所得的利润在纳税后汇出境外

　　C.境内企业为实施其符合国家境外投资产业政策并已获得商务主管部门批准的境外直接投资项目而将外汇汇出境外

　　D.境内企业将其境外直接投资项目清算后所得资金汇回境内

　　『正确答案』AD

　　三、有价证券及衍生产品发行、交易项下的外汇管理(记忆)

　　(一)合格境外机构投资者(QFII)制度

　　中国证监会负责资格审定、投资工具确定、持股比例限制。国家外汇管理局负责投资额度审定、资金汇入和汇兑管理。

　　(二)合格境内机构投资者(QDII)制度

　　我国QDII包括三类机构：商业银行代客境外理财、保险资金境外运用和基金管理公司境外证券投资。

　　(三)境外上市外资股(H股)制度

　　企业境外上市后需到外汇局办理境外上市外汇股票登记;资金调回需到外汇局办理备案手续，资金结汇须经外汇局核准;增持、减持、回购境外上市股票涉及到资金结汇、购付汇的，须经外汇局核准。

　　(四)境内上市外资股(B股)制度

　　对B股的外汇管理包括对发行者的管理、对投资者的管理和对证券经营机构的管理三项内容。在境内发行B股的企业开立B股专用账户及将发行股票所得外汇收入结汇的，均需经所在地外汇局审核。境内居民投资B股必须开立B股资金账户和股票账户，账户的开立无需管理部门批准可自行开立，但对账户内资金结汇和提取现钞有限制。经中国证监会批准经营B股业务和经国家外汇管理局批准经营外汇业务的证券公司和信托投资公司可以凭中国证监会核发的从事B股业务资格证书和国家外汇管理局核发的经营外汇业务许可证到所在地同一城市所有经批准经营外汇存款、汇款业务的境内商业银行或其分支机构开立一个B股保证金账户。

　　四、外债管理(记忆)

　　国家对外债实行规模管理。借用外债应当按照国家有关规定办理，并到外汇管理机关办理外债登记：(1)国际金融组织贷款和外国政府贷款由国家统一对外举借。(2)境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款，须经国家发改委批准;举借短期国际商业贷款，由国家外汇管理局核定外债限额，实行余额管理。(3)外商投资企业借用国外贷款的，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案，其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。(4)境内机构境外发行中长期债券需由发改委商国家外汇管理局审批;境外发行短期债券，则需由国家外汇管理局审批。两种情况均须办理外债登记手续。此外，与境外发行外币债券有关的开户、资金划转及汇兑均须国家外汇管理局核准。(5)提供对外担保，应当向外汇管理机关提出申请，由外汇管理机关根据申请人的资产负债等情况作出批准或者不批准的决定;国家规定其经营范围需经有关主管部门批准的，应当在向外汇管理机关提出申请前办理批准手续。申请人签订对外担保合同后，应当到外汇管理机关办理对外担保登记。经国务院批准为使用外国政府或者国际金融组织贷款进行转贷提供对外担保的，不适用此规定。

　　在汇兑管理方面，外商投资企业的外债和国际金融组织或外国政府贷款可以结汇，其他外债(包括金融机构的外债和中资企业直接对外商业性借款)均不能结汇。

　　【例题·单选题】下列关于我国外债管理制度的表述中，错误的是( )。

　　A.国际金融组织贷款和外国政府贷款，由国家统一对外举借

　　B.境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款，由国家外汇管理局核定外债限额，实行余额管理

　　C.外商投资企业借用国外贷款，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案，其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内

　　D.境内机构境外发行短期债券，由国家外汇管理局审批，须办理外债登记手续，与境外发行外币债券有关的开户、资金划转及汇兑均须国家外汇管理局核准

　　『正确答案』B

　　『答案解析』境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款，须经国家发改委批准。注意境内机构举借中长期国际商业贷款管理制度比较严格，举借短期国际商业贷款管理较松。

　　五、境内机构对外提供商业贷款的管理(了解)

　　银行业金融机构在经批准的经营范围内可以直接向境外提供商业贷款。其他境内机构向境外提供商业贷款，应当向外汇管理机关提出申请，外汇管理机关根据申请人的资产负债等情况作出批准或者不批准的决定;国家规定其经营范围需经有关主管部门批准的，应当在向外汇管理机关提出申请前办理批准手续。向境外提供商业贷款，应当按照国务院外汇管理部门的规定办理登记。

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