2005年CPA备考－注会会计难点试题集锦

10. 上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是（ ）。　　
A、关联交易　　　　　　　B、接受外币资本投资 　　C、接受非现金资产捐赠　　D、子公司接受非现金资产捐赠　　
答案：B　　【解析】对显失公允关联交易形成的资本公积不得转增资本或弥补亏损；接受非现金资产捐赠（包括子公司）待资产出售时转入其他资本公积方可转增资本，接受外币资本投资形成的资本公积为外币资本折算差额，可直接转增资本。 

11. 工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时，发生的平仓盈亏应当确认为（ ）。　　
A、投资收益 　　B、期货损益　　C、营业外收支 　D、其他业务收支　　
答案：B　　【解析】非套保商品期货合约了结时，发生的平仓盈亏应当确认为期货损溢。　 
　
12. 在投资合同已约定有折算汇率的情况下，以人民币作为记账本位币的外商投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是（ ）。　
　A、收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算　　B、收到的外币资产和实收资本均按收到当日的汇率折算　　C、收到的外币资产按合同约定汇率折算，实收资本按收到当日的汇率折算　　D、收到的外币资产按收到当日的汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算　　
答案：D　　【解析】无论有否合同约定折算汇率，外币资产应按收到当日的汇率折算，有合同约定折算汇率的，实收资本按合同约定汇率折算，其差额记入资本公积。　　 

13. 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2002年5月，甲类商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元，本月销售收入为4550万元。甲类商品4月份的毛利率为24％。该企业甲类商品在2002年5月末的成本为（ ）万元。　　
A、366 　　B、392 　　C、404 　　D、442　　
答案：D　　【解析】甲类商品在2002年5月末的成本＝（2400+1500）-4550×（1-24%）=442 

14. 甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。　
　A、5 　　B、20 　　C、45 　　D、60　
　答案：C　　【解析】根据孰短原则，应按10年进行分摊，则出售时净收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45万元　 

15. 乙公司采用递延法核算所得税，上期期末"递延税款"账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33％；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30％；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末"递延税款"账户的贷方余额为（ ）万元。　　
A、3600 　　B、3864 　　C、3900 　　D、3960　　
答案：B　　【解析】本期期末"递延税款"账户的贷方余额＝ 3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864　 

16. 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。　
　A、622.2 　　B、648.2 　　C、666.4 　　D、686.4　　
答案：C　　【解析】该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2=666.4万元　　 

17. 在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（ ）。　
　A、计入递延损益 　　B、计入当期损益　　C、售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益　　D、售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益　　
答案：A　　【解析】售价与资产账面价值之间的差额在会计上均未实现，其实质是，售价高于资产账面价值实际上在出售时高估了资产的价值，而售价低于资产账面价值实际上在出售时低估了资产的价值，因此其差额应计入递延损益。　　
18. 甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中"支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额为（ ）万元。　
　A、105 　　B、455 　　C、475 　　D、675　
　答案：B　　【解析】"支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额：2200-950-25-420-200-150=455 （支付的管理人员工资在支付职工工资及其他费用中填列）