李景辉：资产减值的问题和所得税问题是密切相关的，关键为什么这个问题是比较重要的相关问题呢？就是因为我们会计政策中规定的和税法中规定的是不一样的。会计中规定是你当发现这个资产减值了，有减值这种迹象了，当它的成本高于可收回金额了，或者说成本高于市价了，这说明什么呢？这说明我们会计上所说的减值，减值的情况我们要即题资产准备。税法中说，这个损失真的发生了，那个时候才能计损失费用，这两个时间点不一样。也就是我们所说的，所得税时间性差异的问题。这个时间性差异，我们会计上计入损失费用的时候，税法上不让计入损失费用，而后期在我们处置资产的时候，报到税务机关批准，税务机关批准了，那个时候税法中才准许计入损失费用。
会计上和税法上时间上不同，金额上是完全相等的。因此这就是一种可理解抵减性差异的形成。大多数资产减值就是即题准备金转回资产准备金的问题，对于固定资产这个问题比较特殊，固定资产这个问题，我们当即题了减值准备之后，即题减值准备帐面价值降低了，下一年即题折旧就少了，等到以后，我每一年都要进行检查，固定资产价值有没有回升，如果价值回升了，说明原即题的减值准备现在又回来了。这个问题，的确是比较复杂，我们当即题了减值准备之后，固定资产价值又回升的情况下，我们要冲销减值准备，借固定资产减值准备，贷的是累计折旧，先把由于即题减值准备少即题的准备，冲销营业外支出，营业外支出，那就是转回的可抵减的时间性差异问题。甚至以后处置的时候，形成的可递减时间差异，还有多少没转回，下一回全都转回掉。这是资产减值问题对于和所得税的联系。这一点，我还要说明一个问题。
我们今年教材中是这样讲的，即题减值准备，如果固定资产价值回升了，那我要冲减减值准备。固定资产即题了准备金以后，不允许再冲回了，只有处置的时候，那个时候时间性差异才能冲回。那个新准则和我们现在讲的的确有比较大的差异。这儿也许有同志问到我，顺便回答一个问题，新准则和我们教材中讲的内容差异比较大的会不会不考。我们不可能回答这个会不会不考，但是考的可能性会适当有所降低。但是我们毕竟今年考试中，还是指定的按照原来旧的会计准则以及原来的会计制度，原来的教材内容的。所以教材中有的东西还是得掌握。
网友：股权分置的考点，这个考点如何把握？
李景辉：股权分置问题是我们今年教材中新增加的一个内容，这是面对目前股份有限公司改制的现实问题，新增加的这么一个点。从以往年度的考试情况来看，新增加的内容，往往是我们考试中比较重要的内容，虽然这个内容在我们2006年考试大纲里都没列这个问题，有人说没列这个问题，所以肯定不会考到，你别赌这个。毕竟它是一个新内容，而且和现实问题联系非常密切，所以股权分置问题，我们建议大家还要重点把握。有人说怎么重点把握，我好想都学不懂似的，这里边大家要注意，学股权分置不是你学不懂，而是你站得立场不对。我们现在有股份有限公司，有投资者，投资者有流通股也有非流通股股东，我们现在讲股权分置，是站在流通股投资者的角度上吗？是站在非流通股股权的投资者的角度上。这一点，你要划分清楚，那就好办了，假如B公司是一个上市公司，这个公司唯一有一个非流通股投资者A。A是投资B企业的，而且A是非流通股的。这时候，我们说，如果B企业要进行改制的话，这时候，A这个非流通股必须得做出让步，你得让人家流通股一下。那么怎么让呢？人家可能说，拥有流通股十股，我送你一股，这叫送股。你对B企业的投资减少了，有的时候，我还会做出什么让步，我做出这样的让步。我说流通股股东十股，我这个再送你认估全证，认购全证，这里边，认购全证，认估全证，什么含义呢？非流通股股东，在流通股投资者要进行买股票的时候，上市的时候，我们非流通股上市的时候，那么这时候，我要以低于市场价格的价格卖给他。也就是说，我持有认购权证的流通者，在买我这个非流通股投资者的股权的时候，这时候以低于市场价格，市场价可能是8块钱，我卖他五块钱。这个时候我实际收到的款项借银行存款，另外借股权分置流通权。这里反映的是市场的价格，与我们这里边的协议价格，两者之间的差别，八块和五块之间的差别。另外贷长期股权投资，股权投资我对B的投资减少了。还有贷的像投资收益，确认我的投资收益。这是咱们这里边说的股权分置的内容，大家如果站对了立场，站在非流通股投资者的立场上，那么你学习这个问题特别简单。另外，我们在这一点，顺便也说一下，投资的内容本身在我们的教材中是一个非常重要的问题。但是今年新的准则，投资的问题与我们2006年教材中，应该说是有着非常大的变化的。投资的问题相对于以往年度来说次要一些了。但是股权分置流通权问题要引起注意，甚至于我们说，可能A投资给B，那么我采用权益法进行核算，我先考一段权益法，这个很多东西没有什么变化。
还有B企业进行股改，现在又让你进行核算一下，A非流通股股东怎么样进行核算，像这样的问题，大家不能不重视。
网友：是不是与新准则有冲突的地方，考试会不会做一下回避？
李景辉：出与不出，或者是重要程度达到什么样的程度，现在是很难说，应该是从合理的角度进行分析一下这个问题。我们2006年2月15号颁布的新准则，的确和我们现在所学的教材，还是有着非常大的差别的。像刚才我们说的，股权投资的问题，债券投资的问题。还有固定资产期末计价的问题。还有债务重组的问题，非货币性交易的问题等等很多内容，新准则和旧的准则，也就是说和我们教材上的内容的确差异比较大的。但是我们毕竟今年指定的教材大纲就是这个旧的准则。所以他考这些旧的内容完全是理所应当的，可以考。但是有一点，我们想，像这样的问题，它的重要程度会比以往年度，该内容的重要程度次要一些。
像我们新准则，旧准则，也有很多没有变内容的。像我们日后事项的问题，政策变更的问题，差错更正的问题，还有租赁的问题等等这些新旧准则都没有变化。基本上都没有变化。这些没有变化的内容，我们想应该说，它的重要程度会略微有所提高。而变化的内容不能说它不考，仍然可能考，有人说那明年就不用了，怎么还考。大家注意，不是说明年不用了，2007年1月1号，仅在上市公司执行新的准则，还有广大的非上市公司，90%以上的企业都是并不执行新的准则，而是在以后年度陆陆续续才执行新准则。所以我们考每一个新旧准则变化的都是，都能说得过去，但是从理论上进行分析，可能说，既然变化了，那么出现题目的可能性就会略低一点。不能说不考，不能打这个保票。
网友：外币一张在时代法上，短期投资是用什么汇率，教材上说这是流行项目，但是课本上284页认为，投资用历史汇率，没有区分短期投资还是长期投资？如何理解呢？
李景辉：外币报表折算成计算本外币，有现行汇率的方法，货币与非货币的方法，几种不同的方法，你得说在什么方法下，现在先问的是在时态法下，你这个短期投资，你得要区分，这个短期投资是用市价来进行计价的还是用成本进行计价的。如果短期投资用市价进行计价，那么在时态法下，应该按照现行汇率技术计算。流动与非流动这里边，流动的资产负债，我们用现行汇率，而非流动的资产，我们用的是历史汇率。可能我们教材中，刚才说的280几页这个内容，那个投资里没给分出流动的短期投资还是长期投资，它把长期都给用历史汇率了，那无所谓，你要具体进行分析，只不过粗的一个大的表格而已，不是很细致。在流动与非流动的方法下，流动、短期的投资用的是现行汇率，而长期的投资用的是历史汇率，要是时态法下，即使是短期投资，你也得分它是按什么计价的。按市价进行计价还是按成本来进行计价又不一样，你要分清楚。
网友：订货销售和预收款销售，什么时候确认收入？
