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2008注会《会计》第二阶段复习：经典例题解析

来源：中华会计网校　2008-7-9 13:56:33　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　5、【例题·多选题】下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。

　　A.固定资产账面价值大于其计税基础

　　B.固定资产账面价值小于其计税基础

　　C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

　　D.预计负债账面价值大于其计税基础

　　E.预收账款账面价值大于其计税基础

　　【答案】AC

　　【解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。

　　【点评】因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。

　　除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益以外，其他情况下产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（或收益）。

　　推荐：2008年注册会计师《会计》模拟试题及答案(1)

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