2008年注会考试(CPA)辅导《会计》内部讲义(16)

　　3．【答案及解析】

　　（1）借：固定资产 411

　　　　贷：银行存款 411

　　（2）2005年度该机器设备折旧额＝（411－15）/10＝39.6（万元）　　　　　

　　（3）2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－321＝50.4（万元） 　

　　借：资产减值损失　 50.4

　　贷：固定资产减值准备 50.4 　

　　（4）2006年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34（万元）

　　（5）借：在建工程 　287

　　　　　　累计折旧 　73.6　[或：73.62]

　　　　　　固定资产减值准备 50.4[或50.38]

　　　　贷：固定资产 411 　

　　（6）借：在建工程 25

　　贷：银行存款 25 　

　　借：固定资产 　　312
　　　　
　　 贷：在建工程 312 　

　　（7）2008年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37（万元）

　　（8）2008年12月31日该设备处置净损失＝312－27.75－37－10－30＋3＝210.25（万元）。

　　（9）借：固定资产清理　 247.25

　　　　　　累计折旧 64.75

　　　　贷：固定资产 312　　　　

　　借：银行存款 40

　　贷：固定资产清理　 40 　

　　借：固定资产清理　 　　3

　　贷：银行存款 3　　　　　

　　借：营业外支出　 210.25

　　贷：固定资产清理　 　　210.25

　　4. 【答案及解析】

　　(1)编制2007年12月1日取得该生产线的会汁分录。

　　借:在建工程 1172.5

　　贷:银行存款 1172.5

　　(2)编制2007年12月安装该生产线的会计分录。

　　借:在建工程 16.7

　　贷:原材料 10

　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7

　　　应付职工薪酬

　　(3)编制2007年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　借:固定资产 1189.2

　　贷:在建工程 1189.

　　(4)计算2008年度该生产线计提的折旧额。

　　(1189.2-13.2)÷6=196(万元)

　　(5)计算2008年12月31日该生产线的可收回金额。

　　100×0.9524+150x0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(万元)

　　大于销售净价782万元

　　(6)计算2008年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。

　　该生产线应计提的固定资产减值准备为:

　　(1189.2-196)—807.56=185.64(万元)

　　借:资产减值损失185.64

　　贷:固定资产减值准备185.64

　　(7)计算2009年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　(807.56—12.56)÷5÷2=79.5(万元)

　　(8)编制2009年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　借:在建工程728.06

　　　累计折旧275.5

　　　固定资产减值准备185.64

　　贷:固定资产l189.2

　　(9)计算2009年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　728.06+122.14=850.2(万元)

　　(10)计算2009年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　(850.2-10.2)+8×4-12=35(万元)

　　(11)编制2010年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

　　借:固定资产清理780.2

　　　累计折旧70

　　贷:固定资产850.2

　　借:应付账款830

　　贷:固定资产清理800
　
　　　 营业外收入――债务重组收益30

　　借：固定资产清理9.8
　
　　 贷：营业外收入9.8

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