2008年注会考试(CPA)辅导《会计》内部讲义(9)

　　三、计算分析题

　　1、腾达公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2008年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：

　　（1） 库存商品甲：账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。年末一般市场价格售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元；

　　（2） 库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，一般市场价格为290万元。乙商品总的预计销售费用和税金为25万元；

　　（3） 丙材料因所加工的产品售价高于制造成本，腾达公司不打算将其投入生产而是对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4） 库存材料丁20吨，每吨实际成本0.16万元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为0.2万元，每件一般售价为0.5万元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为0.45万元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。

　　 要求：分别各项存货计算其期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。

　　 2.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司于2008年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。A材料12月初结存为零。

　　甲公司2008年12月发生的有关A材料的经济业务如下：

　　(1)12月2日，向乙公司购入A材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，A材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后A材料验收入库。

　　(2)12月5日，生产领用A材料400吨。

　　(3)12月8日，向丙公司购入A材料1400吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为35000万元，增值税额为5950万元，款项已通过银行转账支付。材料已验收入库。

　　(4)12月10日，生产领用A材料500吨。

　　(5)12月12日，发出A材料1000吨委托外单位加工(月末尚未加工完成)。

　　(6)12月15日，向丁公司购入A材料1500吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为45000万元，增值税额为7650万元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

　　(7)12月17日，生产领用A材料700吨。

　　假定：甲公司领用A材料生产的产品在2008年度全部完工，且全部对外售出，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算购入各批A材料的实际单位成本。

　　(2)按移动平均法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本。

　　(3)按先进先出法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本。

　　(4)计算采用先进先出法计价与采用移动平均法计价相比对甲公司2008年度净利润的影响数(注明“增加”或“减少”)。

　　(5)计算采用先进先出法计价与采用移动平均法计价相比对甲公司2008年末未分配利润的影响数(注明“增加”或“减少”)。

　　(答案中的金额单位用万元表示)