2009年注册会计师考试《会计》复习笔记(第十章)

　　【答案】

　　(1)用A原材料对丁公司投资：

　　借：长期股权投资　　70.2

　　贷：其他业务收入　　　60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　10.2

　　借：其他业务成本　　45

　　存货跌价准备　　5

　　贷：原材料　　　　　50

　　(2)职工食堂补贴属于集体福利，领用的自产产品不确认收入：

　　借：应付职工薪酬——职工福利　　　　 13.24

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04

　　——应交消费税　　　　　　 1.2

　　(3)将外购的液晶电视用于发放给职工作为福利

　　借：生产成本 100.4(80×1+80×1.5×17%)

　　制造费用　　　 25.1(20×1+20×1.5×17%)

　　管理费用 20.08(16×1+16×1.5×17%)

　　销售费用　　　 40.16(32×1+32×1.5×17%)

　　在建工程　　　 32.63(26×1+26×1.5×17%)

　　研发支出——资本化支出　　　7.53(6×1+6×1.5×1.17)

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 225.9

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 225.9

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　180(180×1)

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　45.9(180×1.5×17%)

　　(4)工程项目领用外购原材料：

　　借：在建工程　　　58.5

　　贷：原材料——B材料　　50

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　8.5

　　领用自产产品：

　　借：在建工程　　　90.3

　　贷：库存商品——C产品　　75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　15.3(90*17%)

　　(5)捐赠C产品：

　　借：营业外支出　　　38.5

　　贷：库存商品　　　　30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　8.5(50*17%)

　　(6)批准处理前：

　　借：待处理财产损溢 2.34

　　贷：原材料　　　2

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.34

　　批准处理后：

　　借：原材料 0.08

　　贷：待处理财产损溢 0.08

　　借：其他应收款　　　　　　1.16

　　贷：待处理财产损溢 　　　　1.16

　　借：营业外支出　　　1.1

　　贷：待处理财产损溢 1.1