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2009年注册会计师考试《会计》复习笔记(第12章)

来源：考试吧　2009-2-17 16:21:32　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　【答案】

　　(1)销售时：

　　借：应收账款 46 800

　　贷：主营业务收入 (5万×80%) 40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800

　　借：主营业务成本 48 000

　　贷：库存商品 48 000

　　收到款项时：

　　借：银行存款　　45 864

　　财务费用　　936(46800×2%)

　　贷：应收账款　　　46 800

　　(2)12月3日确认收入：

　　借：银行存款　　1 500 000

　　应收账款　　372 000

　　贷：主营业务收入 1 600 000(2500×640)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　272 000

　　借：主营业务成本　　1 250 000(2500×500)

　　贷：库存商品　　　　1 250 000

　　12月28日确认折让：

　　借：主营业务收入　　　100 000(2500×40)

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　17 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　117 000

　　(3)借：应收票据 234 000

　　贷：其他业务收入 200 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)34 000

　　借：其他业务成本 160 000

　　贷：原材料 160 000

　　(4)借：银行存款　　　60 000 000

　　贷：其他业务收入　　60 000 000

　　借：其他业务成本 58 000 000

　　贷：投资性房地产—成本 40 000 000

　　—公允价值变动　　18 000 000

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 18 000 000

　　贷：其他业务收入 18 000 000

　　(5)借：银行存款 400 000

　　贷：预收账款 400 000

　　(6)借：主营业务收入　　　8 000(40000×20%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1360

　　贷：银行存款　　　9172.8

　　财务费用　　　187.2 (936×20%)

　　借：库存商品　　　9 600(48000×20%)

　　贷：主营业务成本　　　　　9 600

文章责编：南方嘉木　

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