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2009年注册会计师《会计》第十章负债复习

来源：考试吧（Exam8.com）　2009-6-28 13:39:06　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

　　2.小规模纳税人

　　(1)科目设置。小规模纳税人核算增值税，应设置“应交税费——应交增值税”科目。

　　(2)税额计算

　　①购进货物时其支付的增值税额不能抵扣，应计入购入货物的成本：

　　借：原材料

　　贷：银行存款

　　②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：

　　a.工业企业小规模纳税人，征收率为6%。假设取得含税收入100元，编制会计分录如下：

　　借：银行存款 100

　　贷：主营业务收入 [100/(1+6%)] 94.34

　　应交税费——应交增值税(94.34×6%) 5.66

　　b.商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。假设取得含税收入100元，编制会计分录如下：

　　借：银行存款 100

　　贷：主营业务收入(100/(1+4%)) 96.15

　　应交税费——应交增值税(96.15×4%)3.85

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文章责编：南方嘉木　

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