2009年注册会计师考试《会计》中所得税学习技巧

　　欢迎进入：注册会计师网络课程免费试听　　更多信息请访问：注册会计师考试论坛

　　第一步：计算应交所得税

　　本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)

　　第二步：计算递延税款本期发生额

　　(这一步是所得税会计处理的关键，也是最难的地方，解决好了递延税款的问题，所得税会计就算会了大半了)

　　非常好的公式：递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额

　　问题在这里：递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)

　　妙法求解：递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理，大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号)，税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)

　　递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)

　　第三步：倒挤所得税费用

　　根据分录确定如何倒挤

　　借：所得税

　　递延税款

　　贷：应交税金—应交所得税