2009年注册会计师考试《会计》中所得税学习技巧

　　现在我通过下面的一道例题来说明这一方法：

　　甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%.

　　20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

　　项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额

　　短期投资跌价准备 120 0 60 60

　　长期投资减值准备 1500 100 0 1600

　　固定资产减值准备 0 300 0 300

　　无形资产减值准备 0 150 0 150

　　假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。

　　假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。

　　要求：

　　(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。

　　(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。

　　(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。