2010年注会《会计》预习辅导：财务报告(6)

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　　3.筹资活动产生的现金流量

　　(1)吸收投资所收到的现金

　　(2)借款所收到的现金

　　(3)收到的其他与筹资活动有关的现金

　　(4)偿还债务所支付的现金

　　【例题12】某企业2008年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元;“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2008年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用(2008年未支付利息)。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

　　要求计算：(1)借款所收到的现金;(2)偿还债务所支付的现金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的现金=240+460=700(万元)。

　　(2)偿还债务所支付的现金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)。

　　(5)分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

　　【例题13】某企业2008年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。

　　要求计算分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。

　　分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=(40-25)+(30-0)=45(万元)。

　　(6)支付的其他与筹资活动有关的现金

　　4.汇率变动对现金的影响额

　　【例题14】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。(2007年考题、单选)

　　A.长期股权投资取得的现金股利

　　B.为购建固定资产支付的专门借款利息

　　C.购买可供出售金融资产支付的价款

　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

　　【答案】B

　　【解析】为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。

　　(二)现金流量表补充资料

　　将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则：

　　1.调整事项属于利润表项目

　　(1)使净利润减少，调增;

　　(2)使净利润增加，调减。

　　2.调整事项属于资产负债表的项目

　　(1)在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减;

　　(2)在资产负债表项目涉及的会计科目贷方记录，调增。

　　【例题15】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。

　　A.400 B.850 C.450 D.500

　　【答案】D

　　【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。