2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(2)

　　(6)编制2010年1月出售该债券相关会计分录。

　　【答案】

　　(1)编制2007年1月1日购买债券的会计分录

　　[答疑编号204020312]

　　『正确答案』

　　借：可供出售金融资产——成本　　　 3 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2 620.89

　　可供出售金融资产——利息调整　379.11

　　(2)编制2007年末相关会计分录

　　[答疑编号204020313]

　　『正确答案』

　　①计息：

　　应收利息=3 000×3%=90(万元)

　　实际利息收入=2 620.89×6%=157.25(万元)

　　利息调整的摊销=157.25-90=67.25(万元)

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　 90

　　可供出售金融资产——利息调整　67.25

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 157.25

　　②公允价值变动

　　摊余成本=2 620.89+67.25=2 688.14(万元)

　　公允价值变动=2 608.14-2 688.14=-80(万元)

　　借：资本公积——其他资本公积　　　　80

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 80

　　(3)编制2008年1月10日收到利息相关会计分录

　　[答疑编号204020314]

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　90

　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　90

　　(4)编制2008年末相关会计分录

　　[答疑编号204020315]

　　『正确答案』