2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(5)

　　第 五 章　固定资产

　　1.固定资产的初始计量;

　　2.固定资产的折旧、改扩建;

　　3.固定资产的处置。

　　【例题1·单选题】甲公司系一般纳税企业，增值税税率为17%。2009年1月18日自行安装生产经营用设备一台,购入的设备价款为500万元，进项税额为85万元;领用生产用原材料的成本为3万元;支付职工薪酬5万元;支付其他费用92万元。2009年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)固定资产入账价值为(　)万元。

　　A.600

　　B.508

　　C.500

　　D.685

　　[答疑编号204050101]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产入账价值=500+3+5+92=600(万元)。

　　(2)在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2010年应提折旧(　)万元。

　　A.240

　　B.144

　　C.134.4

　　D.224

　　[答疑编号204050102]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该项设备2010年应提折旧=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(万元)。

　　【例题2·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备(2009年购入)进行技术改造。2012年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元，未计提减值准备。该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，购入工程用物资1 210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造。该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)更新改造后的固定资产原值为(　)万元。

　　A.3 900

　　B.6 900

　　C.4 105.7

　　D.5 900

　　[答疑编号204050103]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』更新改造后的固定资产原值=(5 000-3 000)+500+190+1 210=3 900(万元)。

　　(2)甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为(　)万元。

　　A.65

　　B.127.5

　　C.129

　　D.130.25

　　[答疑编号204050104]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3 900/15×3/12=65(万元)。

　　【例题3·单选题】A公司2009年6月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运杂费为0.6万元，支付安装费用10万元，为达到正常运转发生测试费15万元，外聘专业人员服务费6万元，购入设备的专门借款本月利息费用2万元。2009年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，直接计入当期损益的是(　)。

　　A.购入时发生的外聘专业人员服务费

　　B.发生的改建支出

　　C.购入时发生的运杂费

　　D.发生的日常修理费

　　[答疑编号204050105]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』固定资产的日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊方式处理，注意生产车间发生的修理费也计入当期管理费用。

　　(2)该设备2010年应提折旧额为(　)万元。

　　A.65

　　B.60

　　C.55

　　D.50

　　[答疑编号204050106]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』安装期间较短，专门借款利息费用不符合资本化条件。该固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元);2010年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12 +(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。

　　【例题4·单选题】 AS公司2009年12月31日发生下列有关经济业务：

　　(1)2009年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新。达到当年固定资产账面价值的10%以上。

　　(2)AS公司2009年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为5 000万元。该设备于2006年12月购买，购买价款为8 000万元(假定不考虑购买过程中的增值税)，运杂费为640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)对于盘盈的A机器设备，正确的会计处理方法是(　)。

　　A.贷记“以前年度损益调整”科目750万元

　　B.贷记“待处理财产损溢” 科目1 350万元

　　C.贷记“待处理财产损溢” 科目600万元

　　D.贷记“以前年度损益调整”科目600万元

　　[答疑编号204050107]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产入账价值=750×80%=600(万元)。