2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(5)

　　(2)该项B设备的清理净收益为(　)万元。

　　A.1 700

　　B.2 448

　　C.3 133.76

　　D.2 840

　　[答疑编号204050108]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　①固定资产入账价值=8 000+640=8 640(万元)

　　②2007年折旧=8 640×2/5=3 456(万元)

　　2008年折旧=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(万元)

　　2009年折旧=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(万元)

　　③2009年末固定资产净值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(万元)

　　④固定资产的清理净收益=5 000-1 866.24=3 133.76(万元)。

　　【例题5·单选题】AS公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

　　(1)2009年1月1日，AS公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。原值为2 400万元，为2005年1月1日购入，预计折旧年限10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。改扩建中，购买设备2 000万元，增值税进项税额340万元，领用原材料200万元。被更换部件的账面价值为150万元。

　　(2)2009年9月20日，完成了对这条生产线的改扩建工程，符合固定资产确认条件。改扩建后，改生产线预计尚可使用年限10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是(　)。

　　A.特定行业的固定资产弃置费用现值

　　B.在建设期间建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费

　　C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息

　　D.固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

　　[答疑编号204050109]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。

　　(2)对该项生产线进行改扩建时，不正确的会计处理是(　)。

　　A.固定资产的账面价值转入在建工程的金额为1 440万元

　　B.被更换的部件的账面价值150万元冲减在建工程成本

　　C.改扩建后固定资产的原值为3 490万元

　　D.2009年固定资产计提的折旧为87.25万元

　　[答疑编号204050110]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1 440

　　累计折旧　　　　　　　960(2 400/10×4)

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　2 400

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　150

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：在建工程　　　　　　 2 200(2 000+200)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　340

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　3 490

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　3 490

　　2010年的固定资产的折旧

　　=改扩建后的折旧3 490/10×3/12+改扩建前的折旧2400/10×1/12

　　=87.25+20=107.25(万元)，所以D选项不正确。