2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(5)

　　(2)下列项目中应计入固定资产取得成本的有(　)。

　　A.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

　　B.生产设备安装工程耗用生产用原材料的增值税

　　C.工程领用本企业产品的实际成本

　　D.生产车间为工程提供水电等费用

　　E.工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出

　　[答疑编号204050115]

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项A，应该单独作为无形资产入账;选项B，生产设备安装工程耗用原材料的增值税可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　(3)甲公司在生产经营期间以自营方式建造固定资产，下列处理正确的有(　)。

　　A.应收保管员赔偿0.5万元计入其他应收款

　　B.工程物资盘亏、报废及毁损的净损失1.84万元计入营业外支出

　　C.工程物资盘亏、报废及毁损的净损失2万元计入在建工程

　　D.剩余工程物资A转用于建造仓库，计入在建工程的金额为21.06万元

　　E.生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为330万元

　　[答疑编号204050116]

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』会计分录如下：

　　①购入生产线所需工程物资

　　借：工程物资——A　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　34

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　234

　　②建造生产线发生支出

　　借：在建工程——生产线　　　　　　　　 330

　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　 180

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　115

　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　　 35

　　③工程物资盘亏、报废及毁损的净损失

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　 1.84

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　0.34(2×17%)

　　④剩余工程物资A转用于正在建设的一栋仓库

　　借：在建工程——仓库　　　　　　　 21.06

　　贷：工程物资——A　　　　　　18(200-180-2)

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　3.06(18×17%)

　　⑤生产线完工

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　330

　　贷：在建工程——生产线　　　　　　　　　　330

　　【例题8·计算分析题】AS公司2009年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房造价为130万元、生产线安装费用50万元。2009年采用出包方式出包给甲公司，2009年有关资料如下：

　　(1)1月10日，预付厂房工程款100万元。

　　(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，包装费15万元，途中保险费70万元，款已支付。

　　(3)3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等15万元，以银行存款支付。

　　(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。

　　(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付。

　　(6)5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用10万元，试车形成的副产品对外销售价款5万元，均通过银行存款结算。

　　(7)6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。

　　要求(计算结果保留两位小数)：略

　　[答疑编号204050201]

　　『正确答案』

　　(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录

　　借：预付账款——建筑工程(厂房)　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　100

　　(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录

　　借：工程物资　　　　　　585(500+15+70)

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 85

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　670

　　(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录

　　借：在建工程——待摊支出　　　　　　　 15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 15