2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(6)

　　(2)甲公司2009年度出租A专利权的表述正确的有(　)。

　　A.租金收入50万元，应贷记“其他业务收入”科目

　　B.无形资产的摊销额20万元，应借记“其他业务成本”科目

　　C.应交的营业税2.5万元，应借记“营业外支出”科目

　　D.该业务影响利润表“营业利润”项目的金额为30万元

　　E.该业务影响现金流量表“收到的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为50万元

　　[答疑编号204060110]

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』选项C，应交的营业税2.5万元应借记“营业税金及附加”科目;选项D，营业利润=50-100/5-50×5%=27.5(万元)。

　　(3)甲公司2009年度因出售B商标权的表述,正确的有(　)。

　　A.处置时B商标权已累计摊销的金额900万元

　　B.处置时B商标权账面价值为600万元

　　C.应交的营业税35万元，应计入营业税金及附加

　　D.处置损益为65万元，计入营业外收入

　　E.现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”列示金额为700万元

　　[答疑编号204060111]

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项A，处置时已累计摊销的金额=1 500÷5×3=900(万元);选项B，处置时B商标权账面价值=1 500-900=600(万元);选项C，处置无形资产时应交的营业税应计入营业外收支;选项D，处置损益=700-600-700×5%=65(万元)。

　　【例题5·多选题】甲公司有关无形资产业务如下：

　　(1)2006年1月1日购入一项无形资产，价款810万元，另发生相关税费90万元。该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零。

　　(2)2007年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。

　　(3)2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生继续不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为150万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。

　　(4)2010年3月1日甲公司与A公司签订协议，甲公司向A公司出售该无形资产，价款为130万元，营业税税率为5%。2010年4月1日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。

　　(5)假定该企业按年进行无形资产摊销。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值和相关税费的差额计入当期损益

　　B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用

　　C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止

　　D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认

　　E.无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销

　　[答疑编号204060112]

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销计入营业外支出;选项E，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

　　(2)下列有关无形资产2006年1月1日至2009年12月31日表述正确的有(　)。

　　A.2006年1月1日购入一项无形资产的成本为900万元

　　B.2006年12月31日无形资产的累计摊销额为150万元

　　C.2007年12月31日计提无形资产减值准备为225万元

　　D.2008年12月31日无形资产摊销额为93.75万元

　　E.2009年12月31日计提无形资产减值准备额为37.5万元

　　[答疑编号204060113]

　　『正确答案』ABCDE

　　『答案解析』

　　2006年1月1日

　　借：无形资产 　　　　　　 900

　　贷：银行存款 　　　　　　　　 900

　　2006年12月31日

　　借：管理费用 　(900÷6)150

　　贷：累计摊销 　　　　　　　　 150

　　2007年12月31日

　　计提无形资产减值准备=900-150×2-375=225(万元)

　　借：资产减值损失 　　　　225

　　贷：无形资产减值准备　　　　　225

　　2008年12月31日

　　2008年12月31日无形资产摊销的金额=375÷4=93.75(万元)

　　借：管理费用 　　　　 93.75

　　贷：累计摊销 　　　　　　　93.75

　　2009年12月31日

　　计提无形资产减值准备=375-93.75×2-150=37.5(万元)