2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(9)

　　(4)2009年7月1日

　　费用化的利息费用=(178 612+6 716.72)×6%/2=5 559.86(万元)

　　应付利息=200 000×2%/2=2 000 (万元)

　　利息调整摊销额=5 559.86-2 000=3 559.86(万元)

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　5 559.86

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整)　 3 559.86

　　(5)转股数=200 000÷10=20 000(万股)

　　借：应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000

　　资本公积—其他资本公积　　　　　　21 388

　　应付利息　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　贷：应付债券—可转换公司债券(利息调整)

　　(21 388-6 716.72-3 559.86) 11 111.42

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　192 276.58