2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(10)

　　(3)对A公司授予权益工具相关业务进行账务处理

　　A公司授予权益工具在授予日不进行账务处理。

　　借：管理费用　　　　　　950[(80-4)×5×10×1/4)]

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　950

　　(4)对A公司投资性房地产相关业务进行账务处理

　　A公司在2009年7月1日出租办公楼时，应将固定资产转入投资性房地产：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　4 500

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　1 200

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　700

　　2009年末，投资性房地产按公允价值计量：

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　100(4 500-4 400)

　　贷：投资性房地产——公允价值变动损益　　　　　　100

　　收到租金时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　(5)对A公司购入商品相关业务进行账务处理

　　购入库存商品时，账务处理如下：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　620(702/1.17+20)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)102(702/1.17×17%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　722(702+20)

　　2009年末，存货计提减值：

　　库存商品可变现净值=预计售价580—预计销售费用及税金10=570(万元)，因存货成本620万元，应计提存货跌价准备50万元。账务处理是：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　50

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　50

　　(6)对A公司遭到起诉的相关业务进行账务处理

　　A公司被起诉，诉讼尚未判决，属于或有事项。与或有事项相关的义务满足确认预计负债的条件，2009年末应确认预计负债如下：

　　借：营业外支出　　420[(400+440)/2]

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　420

　　(7)确定2009年末A公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异。

　　①持有至到期投资

　　账面价值=9 590.12+71.31=9 661.43

　　计税基础=9 661.43

　　无暂时性差异

　　②交易性金融资产

　　账面价值=300×9=2 700

　　计税基础=2 310

　　应纳税暂时性差异=390

　　③股份支付

　　账面价值=0

　　计税基础=950

　　可抵扣暂时性差异=950