2010年注册会计师考试《会计》习题班讲义(11)

　　(4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用丁公司的该项专利技术，使用期为2 年，一次性支付使用费1 500万元;丁公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

　　[答疑编号204110208]

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　1 500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 500

　　(5)12月16日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为450万元(不考虑增值税额)。合同签订日预收价款375万元，至12月31日，已实际发生安装费用210万元(均为安装人员职工薪酬)，预计还将发生安装费用90万元。丁公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工进度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

　　[答疑编号204110209]

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 375

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　 375

　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　 210

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 210

　　借：预收账款　　　　450×(210/300)=315

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 315

　　借：主营业务成本　210 [300×(210/300)]

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　 210

　　(6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月1日售出，销售价格为750万元，实际成本为600万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。丁公司同意了E公司的退货要求。当日，丁公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

　　[答疑编号204110210]

　　『正确答案』

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　600

　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)127.5

　　贷：应收账款——E公司　　　　　　　　 127.5)

　　(7)12月20日，与F公司签订预收货款销售商品协议，销售价格为1 200万元。根据协议，协议签订日预收价款600万元，余款于次年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。假定会计与税法规定相同，均不确认收入。

　　[答疑编号204110211]

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　600

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　600

　　(8)12月21日，以固定资产(不动产)清偿应付账款3 200万元，固定资产原值为2 900万元，已计折旧210万元，公允价值为3 000万元。

　　[答疑编号204110212]

　　『正确答案』

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　2 690

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 900

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 200

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 690

　　营业外收入——处置非流动资产利得　310(3 000-2 690)

　　——债务重组利得　　　　200(3 200-3 000)